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企業(yè)經(jīng)常遇到交的稅返還的情況，那么稅收返還的賬務(wù)處理如何做，這是令很多財務(wù)人員頭大的賬務(wù)問題。具體詳細答案小編整理在了下文中，有興趣的會計小伙伴千萬不要錯過哦。在會計上有什么不懂的問題可以，咨詢我們會計教練上的在線答疑老師哦。

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稅收返還的賬務(wù)處理

企業(yè)取得代扣代繳個稅手續(xù)費返還按照新的規(guī)定需要計入哪個會計科目

2018年9月7日財政部會計司發(fā)布的《關(guān)于2018年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式有關(guān)問題的解讀》關(guān)于代扣個人所得稅手續(xù)費返還的填列規(guī)定,企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務(wù)人,根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費,應(yīng)作為其他與日?；顒酉嚓P(guān)的項目在利潤表的“其他收益”項目中填列。

根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)取得代扣代繳個稅手續(xù)費返還按照新的規(guī)定應(yīng)計入“其他收益”會計科目。

個人所得稅手續(xù)費和支出的財稅處理

舉例:假定企業(yè)為一般納稅人,收到1.06萬元的代扣代繳個人所得稅手續(xù)費,其中8000元用于發(fā)放參與代扣代繳工作的財務(wù)人員和人力資源部員工補助。

1.收到手續(xù)費時:

借:銀行存款 10600元

貸:其他收益 10000元

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 600元

說明:如果是小規(guī)模納稅人,則是3%的征稅率計算應(yīng)交的增值稅稅額。

2.用于發(fā)放參與代扣代繳個人所得稅工作的財務(wù)人員和人力資源部員工補助時:

借:應(yīng)付職工薪酬——工資薪金 8000元

貸:銀行存款 8000元

說明:員工取得該部分補助不繳納個人所得稅(《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字[1994]20號)第二條的規(guī)定)

3.關(guān)于企業(yè)收到代扣代繳個人所得稅手續(xù)費和支出的稅務(wù)處理說明?

(1)企業(yè)收到代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費,屬于增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)范圍,沒有任何文件明確該手續(xù)費可以免增值稅,因此應(yīng)按應(yīng)稅勞務(wù)計征增值稅。

(2)企業(yè)收到手續(xù)費,屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入范疇,應(yīng)確認收入;另一方面,用于辦稅人員的獎勵或補助,屬于工資薪金支出范疇,其支出應(yīng)以工資薪金支出在稅前進行扣除。

(3)錯誤的財稅處理:收到手續(xù)費時不確認收入(會計科目“其他收益”),而是直接計入“其他應(yīng)付款”等往來科目;或者在收到時不計提增值稅額。支出時,用于辦稅人員的獎勵或補助,不計入工資薪金支出中,而是直接沖減“其他應(yīng)付款”等科目。謹記,前述財稅處理是錯誤的!

本篇文章講述了，稅收返還的賬務(wù)處理如何做。不知道大家懂了沒有，如果沒有懂可以點擊下方的鏈接，里邊有更詳細的相關(guān)知識課程和視頻。

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