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年終決算對企業(yè)及個人所得稅匯算的影響，企業(yè)年終決算是對所有業(yè)務活動和財務活動進行總結(jié)的工作。一般包括企業(yè)會計核算部分和企業(yè)財務預算部分，評價本年度預算編制與預算執(zhí)行，形成綜合評估報告。

一、企業(yè)年終決算與所得稅匯算清繳概述

所得稅匯算清繳是指在企業(yè)會計年度結(jié)束之日5個月內(nèi)或停止經(jīng)營之日60日內(nèi)，根據(jù)所得稅相?P規(guī)定，自行計算本納稅年度應納所得稅額，然后根據(jù)本年度最后一個月度或季度預繳納的所得稅款，確定應補交或退回的所得稅額。匯算清繳企業(yè)應主動向稅務機關辦理所得稅納稅申報，根據(jù)稅務機關要求提交相應資料，結(jié)清納稅年度所得稅款。

二、企業(yè)年終決算對所得稅匯算清繳的影響

(一)企業(yè)年終決算的質(zhì)量決定所得稅匯算清繳的質(zhì)量

企業(yè)通過年終決算確定了企業(yè)財務數(shù)據(jù)，為所得稅匯算清繳提供了數(shù)據(jù)基礎。企業(yè)應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損。企業(yè)所得稅應納稅所得額主要來自企業(yè)銷售商品或提供勞務取得的營業(yè)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)取得的收入、投資收益、出租固定資產(chǎn)所得等。企業(yè)應稅所得涉及企業(yè)資產(chǎn)類科目、負債類科目、損益類科目等，而所有科目均需經(jīng)年終決算進行確認。因此，企業(yè)所得稅匯算清繳是建立在收入、成本、費用以及資產(chǎn)類科目確認的基礎之上的，經(jīng)年終決算確認的企業(yè)會計信息質(zhì)量直接決定了后續(xù)的所得稅匯算清繳。

(二)企業(yè)年終決算決定了所得稅匯算清繳風險

由于企業(yè)會計準則與企業(yè)所得稅稅法間存在差異，使得企業(yè)所得稅匯算清繳存在較大稅務風險：一是稅法與企業(yè)會計準則對企業(yè)收入的確認存在差異。企業(yè)所得稅相關政策規(guī)定，所得稅應納稅所得額等于企業(yè)收入總額減去不征稅和免稅收入等。然而，在年終決算過程中，對企業(yè)應納稅所得額的核算，是以主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入和營業(yè)外收入三者的總和為依據(jù)，然后按照所得稅稅法規(guī)定的應稅所得率以及適用的稅率計算應納稅額。二是稅法與企業(yè)會計準則對收入確認存在不同。由于稅法與企業(yè)會計準則在資產(chǎn)計價方面采取的計量屬性不同、兩者堅持的“真實性原則”內(nèi)涵不同、會計的“穩(wěn)健原則”得不到稅法與稅務機關的認可、兩者對“實質(zhì)重于形式”原則的理解和應用差異等原因，導致兩者對收入確認存在較大差異，這也是企業(yè)稅務風險的主要來源。企業(yè)年終決算若不能妥善處理兩者的差異，極易導致所得稅匯算清繳面臨潛在稅務風險。

三、企業(yè)年終決算與所得稅匯算清繳的協(xié)調(diào)

(一)處理好年終決算為匯算清繳提供數(shù)據(jù)基礎

企業(yè)年終決算對會計信息的調(diào)整與確認主要可分為四大類：一是對于本期已實現(xiàn)但未收到款項的收入，即發(fā)生在納稅年度且符合收入確認條件的收入，應根據(jù)權責發(fā)生制原則確認為本期收入。納稅年度期末，要對該類收入進行調(diào)整，將符合收入確認條件的收入計入“應收賬款”賬戶。二是對當期發(fā)生的成本費用但尚未進行支付的部分，也就是說按照“權責發(fā)生制原則”應計入本期納稅年度，但未登記入賬的費用支出，如借款利息、應付職工薪酬、應交稅金等，對于該類費用，應計入本期費用科目。在調(diào)整分類中，借記“管理費用”“制造費用”“銷售費用”“財務費用”等科目，貸記“應付利息”“應付職工薪酬”“應交稅費”等科目。三是對于本期已收款但不屬于本期或部分屬于本期的收入，即已經(jīng)收款但本期尚未提供商品或服務，如預售貨款、預售租金等。由于該類收入尚未實現(xiàn)，因此不能直接全部計入收入賬戶，而應該通過負債類“預售賬款”等賬戶核算。四是對于已經(jīng)付款但不屬于本期或部分屬于本期的成本費用，如預付報銷費、預付房屋租金、固定資產(chǎn)折舊費用等。由于企業(yè)在支付該類費用時，尚未接收任何商品或服務，因此該類收入不屬于本期費用，應通過資產(chǎn)類賬戶“預付賬款”進行核算。待到已經(jīng)受到服務時，再編制調(diào)整分錄，按照本期收益程度，將收益部分確認為本期費用，借記相關費用賬戶，貸記“累積折舊”“預付賬款”等科目。

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