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cpa每日一練考題

A公司以增發(fā)公允價(jià)值為15000萬(wàn)元的自身普通股為對(duì)價(jià)購(gòu)入B公司100%的凈資產(chǎn)，對(duì)B公司進(jìn)行吸收合并，合并前A公司與B公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，交易雙方選擇進(jìn)行免稅處理，雙方適用的所得稅稅率均為25%。購(gòu)買日不包括遞延所得稅的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值分別為12600萬(wàn)元和9225萬(wàn)元。A公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有(　　)。

A.購(gòu)買日考慮遞延所得稅后商譽(yù)的賬面價(jià)值為3243.75萬(wàn)元

B.購(gòu)買日商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0

C.購(gòu)買日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用為843.75萬(wàn)元

D.購(gòu)買日應(yīng)確認(rèn)與商譽(yù)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債810.94萬(wàn)元

【答案】A,B

【解析】購(gòu)買日考慮遞延所得稅后可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值=12600-(12600-9225)×25%=11756.25(萬(wàn)元)，購(gòu)買日考慮遞延所得稅后商譽(yù)的賬面價(jià)值=15000-11756.25=3243.75(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確;因交易雙方選擇進(jìn)行免稅處理，所以商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，選項(xiàng)B正確;購(gòu)買日確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債影響商譽(yù)，不影響所得稅費(fèi)用，即不影響遞延所得稅費(fèi)用，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;雖然商譽(yù)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

下列影響樣本規(guī)模的因素的說(shuō)法中，正確的是(　　)。

A.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越大

B.可容忍偏差越高，樣本規(guī)模越大

C.在既定的可容忍偏差下，預(yù)計(jì)總體誤差越大，樣本規(guī)模越大

D.總體規(guī)模越大，樣本規(guī)模越大

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A，可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越小;選項(xiàng)B，可容忍偏差越高，樣本規(guī)模越小;選項(xiàng)D，總體規(guī)模很大的情況下，對(duì)樣本規(guī)模的影響幾乎為零。

在注重收入來(lái)源國(guó)稅收管轄權(quán)的同時(shí)兼顧了締約國(guó)雙方的利益，比較容易被發(fā)展中國(guó)家所接受，所以發(fā)展中國(guó)家在談判和締結(jié)國(guó)際稅收協(xié)定時(shí)，較多地參照了(　　)。(★)

A.《經(jīng)合組織范本》(OECD范本)

B.《聯(lián)合國(guó)范本》(UN范本)

C.國(guó)際稅收慣例

D.屬地主義原則

【答案】B

【解析】《聯(lián)合國(guó)范本》在注重收入來(lái)源國(guó)稅收管轄權(quán)的同時(shí)兼顧了締約國(guó)雙方的利益，比較容易被發(fā)展中國(guó)家所接受，所以，發(fā)展中國(guó)家在談判和締結(jié)國(guó)際稅收協(xié)定時(shí)，較多地參照了《聯(lián)合國(guó)范本》。

下列關(guān)于差量分析法的表述中，錯(cuò)誤的是(　　)。

A.差額收入是兩個(gè)方案的相關(guān)收入之差

B.差額利潤(rùn)等于差額收入-差額成本

C.如果差額收入大于差額成本，則前一個(gè)方案優(yōu)于后一個(gè)方案

D.對(duì)于兩個(gè)以上的備選方案，采用該方案比較簡(jiǎn)單

【答案】D

【解析】對(duì)于兩個(gè)以上備選方案，只能兩兩進(jìn)行比較，逐次篩選，故比較煩瑣。所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

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