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雖然，國(guó)家為了扶持企業(yè)發(fā)展，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，出臺(tái)了一些列的稅收優(yōu)惠政策，但這些稅收優(yōu)惠政策一些特殊企業(yè)是不可享受的，例如經(jīng)營(yíng)化妝品的企業(yè)就有諸多稅收優(yōu)惠政策不可享受。因此小編就在以下的內(nèi)容為大家整理了一些關(guān)于特殊商品存貨變質(zhì)稅前抵扣的知識(shí)點(diǎn)，下面就讓我們一起來(lái)看看吧!

雖然，國(guó)家為了扶持企業(yè)發(fā)展，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，出臺(tái)了一些列的稅收優(yōu)惠政策，但這些稅收優(yōu)惠政策一些特殊企業(yè)是不可享受的，例如經(jīng)營(yíng)化妝品的企業(yè)就有諸多稅收優(yōu)惠政策不可享受。因此小編就在以下的內(nèi)容為大家整理了一些關(guān)于特殊商品存貨變質(zhì)稅前抵扣的知識(shí)點(diǎn)，下面就讓我們一起來(lái)看看吧!

問(wèn)：我司是化妝品批發(fā)零食企業(yè)，因管理不善，一批化妝品過(guò)期了，現(xiàn)申請(qǐng)備案報(bào)廢。請(qǐng)問(wèn)這批化妝品的成本及不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以在所得稅稅前扣除?

答：1.根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào))文件第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))文件第三十一條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。

2.根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))文件第二十七條規(guī)定，存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失，為其計(jì)稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

(1)存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù);

(2)企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說(shuō)明及核銷資料;

(3)涉及責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況說(shuō)明;

(4)該項(xiàng)損失數(shù)額較大的(指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同)，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。

綜上所述，這批化妝品的存貨報(bào)廢應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)文件第二十七條規(guī)定處理，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入相關(guān)成本后，可按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。

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