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中級會計職稱考試涉及到的中級會計實(shí)務(wù)科目是三個科目中難度最大的一個，對于一些剛開始備考或者是零基礎(chǔ)的考生來說，備考是實(shí)屬不易的，特別是題型中的綜合題，綜合題考試的知識面較廣，重點(diǎn)考察考生的邏輯思維能力，所以一些朋友總是找不到綜合題的答題方法。那么接下來會計教練小編就來給大家整理一下中級會計職稱考試實(shí)務(wù)科目綜合題（一）。

中級會計職稱考試涉及到的中級會計實(shí)務(wù)科目是三個科目中難度最大的一個，對于一些剛開始備考或者是零基礎(chǔ)的考生來說，備考是實(shí)屬不易的，特別是題型中的綜合題，綜合題考試的知識面較廣，重點(diǎn)考察考生的邏輯思維能力，所以一些朋友總是找不到綜合題的答題方法。那么接下來會計教練小編就來給大家整理一下中級會計職稱考試實(shí)務(wù)科目綜合題(一)。

中級會計實(shí)務(wù)綜合題

綜合題(本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計算的，應(yīng)列出必要的計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求，只需寫出一級目錄。答題中的金額單位用萬元表示。請在指定答題區(qū)域內(nèi)作答)

1.企業(yè)為上市公司，2x17年財務(wù)報表于2x18年4月30日對外報出。該企業(yè)2x18年日后期間對2x17年財務(wù)報表審計時發(fā)現(xiàn)如下問題。

資料一：2x17年末，該企業(yè)的一批存貨已經(jīng)完工，成本為48萬元，市場售價為47萬元，共200件，其中50件簽訂了不可撤銷的合同，合同價款為51萬元/件，產(chǎn)品預(yù)計銷售費(fèi)用為1萬元/件。企業(yè)對該批存貨提了200萬元的減值，并確認(rèn)了遞延所得稅。

資料二：該企業(yè)的一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)使用壽命不確定，但是稅法規(guī)定使用年限為10年。企業(yè)2x17年按照稅法年限對其計提了攤銷120萬元。

其他資料：該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，按照10%的比例計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積。

要求：判斷上述事項(xiàng)處理是否正確，說明理由，并編制會計差錯的更正分錄。

參考答案：

資料一，處理不正確。理由：同一項(xiàng)存貨中有合同部分和無合同部分應(yīng)該分別考慮計提存貨跌價準(zhǔn)備，不得相互抵銷。

有合同部分：每件存貨可變現(xiàn)凈值=51-1=50(萬元)，大于單位成本48萬元，未發(fā)生減值，無需計提存貨跌價準(zhǔn)備。

無合同部分：每件存貨的可變現(xiàn)凈值=47-1 = 46(萬元)，小于單位成本48萬元，發(fā)生減值，需要計提的存貨跌價準(zhǔn)備=(48 - 46) x ( 200-50)=300(萬元)。

綜上，需要計提存貨跌價準(zhǔn)備300萬元。

更正分錄：

借：以前年度損益調(diào)整—資產(chǎn)減值損失100

貸：存貨跌價準(zhǔn)備100

借：遞延所得稅資產(chǎn)25

貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用25

借：盈余公積7.5

利潤分配——未分配利潤67.5

貸：以前年度損益調(diào)整75

資料二，處理不正確。理由：使用壽命不確定的無形資產(chǎn)在會計上無需計提攤銷。

更正分錄

借：累計攤銷120

貸：以前年度損益調(diào)翌擎一一管理費(fèi)用120

借：以前年度損益調(diào)整鄉(xiāng)一所得稅費(fèi)用30

貸：遞延所得稅負(fù)債30

借：以前年度損益調(diào)整90

貸：盈余公積9

利潤分配一一未分配利潤81

上述文章中關(guān)于中級會計職稱考試實(shí)務(wù)科目綜合題(一)，會計教練小編就先給大家分享到這里了。做完了試題之后，那么接下來就來聽聽中級會計精選好課吧，點(diǎn)擊下方的鏈接即可免費(fèi)開啟中級好課的試聽權(quán)限以及精選的中級資料包免費(fèi)領(lǐng)取!

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