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考點8 應(yīng)收賬款的日常管理

1.應(yīng)收賬款追蹤分析

對應(yīng)收賬款實施追蹤分析的重點是賒銷商品的銷售與變現(xiàn)能力。

2.應(yīng)收賬款賬齡分析

應(yīng)收賬款賬齡分析主要是考查研究應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)。

【注意】逾期拖欠時間越長，賬款催收的難度越大，成為壞賬的可能性也就越高。因此進行賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收情況，是提高應(yīng)收賬款收現(xiàn)效率的重要環(huán)節(jié)

3.建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度

確定壞賬損失的標(biāo)準(zhǔn)主要有兩條：

(1)因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍不能收回的應(yīng)收款項;

(2)債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，且有明顯特征表明無法收回。

4.應(yīng)收賬款保理

(1)保理可分為有追索權(quán)保理(非買斷型)和無追索權(quán)保理(買斷型)、明保理和暗保理、折扣保理和到期保理。

(2)應(yīng)收賬款保理對于企業(yè)而言，其財務(wù)管理作用主要體現(xiàn)在：

①融資功能。

②減輕企業(yè)應(yīng)收賬款的管理負擔(dān)。

③減少壞賬損失、降低經(jīng)營風(fēng)險。

④改善企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)。

考點11 存貨的日常控制

1.歸口分級控制法

2.ABC控制法

1.ABC分類標(biāo)準(zhǔn)

存貨分類的標(biāo)準(zhǔn)一般按資金的占用額和品種數(shù)量進行劃分，劃分標(biāo)準(zhǔn)如下：

A類：金額占到存貨總金額的70%以上，而品種數(shù)量只占10%的商品。

B類：金額占到存貨總金額的20%左右，品種數(shù)量占存貨總量的20%左右的商品。

C類：金額占到存貨總金額的10%左右，而品種數(shù)量占到存貨總量的70%以上的商品。

2.ABC管理原則

(1)A類商品品種少，但資金的投入量極大，應(yīng)作為日?？刂频闹攸c，在管理方面，應(yīng)按品種嚴(yán)格控制，逐項核定經(jīng)濟進貨批量，經(jīng)常檢查并掌握庫存動態(tài)，對每種存貨的收、發(fā)、存都要做詳細記錄、定期盤點，努力加快資金的周轉(zhuǎn)速度。

(2)C類商品品種繁多，但資金的投入量極少，不必花費太多精力去管理，其管理質(zhì)量無關(guān)大局，只需按總額控制。

(3)B類商品介于A類與C類之間，可作為一般控制的商品，適當(dāng)顧及，按類控制。

考點12 短期借款

1.短期借款的信用條件

(1)信用額度

信用額度是金融機構(gòu)對借款企業(yè)規(guī)定的無抵押、無擔(dān)保借款的最高限額。

(2)周轉(zhuǎn)信用協(xié)議

在協(xié)議有效期內(nèi)，只要企業(yè)的借款總額未超過協(xié)議規(guī)定的最高限額，金融機構(gòu)必須滿足企業(yè)任何時候提出的借款要求，對周轉(zhuǎn)信用協(xié)議負有法律責(zé)任，而借款企業(yè)則必須按借款限額未使用部分的一定比例向金融機構(gòu)支付承諾費。

(3)補償性余額

補償性余額是金融機構(gòu)要求借款企業(yè)在其存款賬戶上保留按實際借款的一定比例(通常為10%-20%)計算的存款余額。

【注意】對企業(yè)而言，補償性佘額提高了借款的實際利率

(4)借款抵押

【注意】短期借款的抵押品通常是借款企業(yè)的存貨、有價證券、應(yīng)收賬款等;銀行將

根據(jù)抵押品面值的 30%—90%發(fā)放貸款，具體比例取決于抵押品的變現(xiàn)能力和銀行對風(fēng)險的態(tài)度。

(5)償還條件

貸款的償還有到期一次償還和在貸款期內(nèi)定期(每月、季)等額償還兩種方式。

(6)其他承諾

如及時提供財務(wù)報表、保持適當(dāng)?shù)呢攧?wù)水平等

2.短期借款的成本

短期貸款利息的支付方式有收款法、貼現(xiàn)法和加息法三種。

(1)收款法

短期貸款的實際利率等于名義利率。

(2)貼現(xiàn)法

貼現(xiàn)法下，貸款的實際利率高于名義利率。

(3)加息法

加息法下，企業(yè)所負擔(dān)的實際利率高于名義利率大約1倍。

3.短期借款籌資方式的優(yōu)缺點

優(yōu)點：①籌資速度快;②款項使用靈活;③資本成本低。

缺點：①借款數(shù)量有限;②籌資風(fēng)險大。

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