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通行費電子發(fā)票是否允許抵扣的判斷?本文主要為大家介紹一下詳細(xì)的內(nèi)容供大家參考，希望能夠?qū)Υ蠹矣兴鶐椭?

通行費電子發(fā)票是否允許抵扣的判斷?本文主要為大家介紹一下詳細(xì)的內(nèi)容供大家參考，希望能夠?qū)Υ蠹矣兴鶐椭?

通行費電子發(fā)票是否允許抵扣的判斷

(一)征稅發(fā)票可以抵扣

取得的通行費電子發(fā)票，左上角標(biāo)識“通行費”字樣，并且“稅率”欄顯示適用稅率或征收率的通行費電子發(fā)票，屬于征稅發(fā)票，可以按照“稅額”欄注明的稅額申報抵扣。

納稅人在兩種情況下能夠取得可以抵扣的征稅發(fā)票：

1.納稅人到ETC客戶服務(wù)網(wǎng)點辦理ETC卡或用戶卡時，辦理的是屬于ETC后付費客戶(即俗稱信用卡)或用戶卡客戶的，則實際通過經(jīng)營性收費公路通行的部分，在發(fā)票服務(wù)平臺可以取得征稅發(fā)票。

2.辦理的是ETC預(yù)付費客戶(即俗稱充值卡)，在充值時沒有索取不征稅發(fā)票(即不開票)，在實際發(fā)生通過經(jīng)營性收費公路通行的部分，在發(fā)票服務(wù)平臺可以取得征稅發(fā)票。

因此，建議納稅人在辦理ETC卡時，最好辦成后付費客戶，如果辦成預(yù)付費客戶，必須是等到實際發(fā)生通行后再索取征稅發(fā)票，才能夠抵扣。

對于征稅發(fā)票，經(jīng)營性收費的高速公路和一級、二級公路均使用同類電子發(fā)票，只是稅率(征收率)不同，依然按照原有公式計算。

(二)不征稅發(fā)票不得抵扣

取得的通行費電子發(fā)票，左上角沒有“通行費”字樣，“稅率”欄顯示“不征稅”、“稅額”不顯示金額的通行費電子發(fā)票，屬于不征稅發(fā)票，不得申報抵扣，也是無稅額可扣。

兩種情況只能取得不征稅發(fā)票：

1.通過政府還貸性收費公路(高速公路和一級、二級公路)通行的部分，只能取得不征稅發(fā)票，不得抵扣。這是統(tǒng)一的，與辦理什么性質(zhì)的客戶沒有關(guān)系。

2.納稅人辦理成ETC預(yù)付費客戶的，在預(yù)付充值時就索取發(fā)票的，則按照預(yù)付卡的稅收管理規(guī)定，只能取得全額開具的不征稅發(fā)票，之后均不再取得發(fā)票，即不得抵扣進項稅額。

(三)取得電子發(fā)票的時間和方法

納稅人使用ETC卡或用戶卡通行收費公路并交納通行費的，則通行后的第10個自然日(遇法定節(jié)假日順延)起，自行登錄發(fā)票服務(wù)平臺，選擇相應(yīng)通行記錄，就可以取得通行費電子發(fā)票(含征稅與不征稅發(fā)票)。

對于充值卡納稅人，不需要征稅發(fā)票的，可以在充值后實時登錄發(fā)票服務(wù)平臺，選擇相應(yīng)充值記錄取得不征稅電子發(fā)票。

取得電子發(fā)票后，可以自行進行打印入賬。

(四)現(xiàn)金繳費和橋、閘通行費的處理

未辦理ETC卡或用戶卡、直接使用現(xiàn)金繳費的納稅人，暫按原有方式交納通行費和索取票據(jù)。抵扣按照過渡期處理。

3.納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

(五)過渡期的處理

下列情況在過渡期內(nèi)可以按照規(guī)定抵扣，根據(jù)文意，過渡期結(jié)束后不得抵扣，具體是：

1.發(fā)生時間在2018年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票(不含財政票據(jù)，下同)上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%

2.發(fā)生時間在2018年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級、二級公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣進項稅額：

一級、二級公路通行費可抵扣進項稅額=一級、二級公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

對于過渡期的政策，其基本計算方法是政策延續(xù)。

關(guān)于通行費電子發(fā)票是否允許抵扣的判斷?小編今天就為大家介紹到這了，希望小編整理的內(nèi)容能夠?qū)Υ蠹矣兴鶐椭?。如您還有什么其他的疑問，請咨詢下方二維碼，或添加老師微信，將會有會計教練的專業(yè)老師為您進行一對一的解答，還有你想要的學(xué)習(xí)會計實操、稅務(wù)實務(wù)、會計職稱等方面的學(xué)習(xí)視頻課程。