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會計實務(wù)科目是中級會計職稱考試三個科目中公認(rèn)的難度最高的一個科目了，題型可以分為主觀題和客觀題，那么今天會計教練小編就來給大家整理一下主觀題題型之一的計算分析題，想要充分了解該題型就建議大家多做題了，關(guān)于中級會計職稱考試實務(wù)科目計算分析題練習(xí)題及解析的文章，會計教練小編已經(jīng)給大家整理成一篇文章發(fā)布在了下方，現(xiàn)在就跟隨小編一起看一下吧。

會計實務(wù)科目是中級會計職稱考試三個科目公認(rèn)的難度最高的一個科目了，題型可以分為主觀題和客觀題，那么今天會計教練小編就來給大家整理一下主觀題題型之一的計算分析題，想要充分了解該題型就建議大家多做題了，關(guān)于中級會計職稱考試實務(wù)科目計算分析題練習(xí)題及解析的文章，會計教練小編已經(jīng)給大家整理成一篇文章發(fā)布在了下方，現(xiàn)在就跟隨小編一起看一下吧。

中級會計實務(wù)科目試題解析

【計算分析題1】甲公司2020年度涉及所得稅的有關(guān)交易或事項如下：

(1)2020年1月1日，甲公司開始對A設(shè)備計提折舊。A設(shè)備的成本為480萬元，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。根據(jù)稅法規(guī)定，A設(shè)備的折舊年限為16年。假定甲公司A設(shè)備的折舊方法和凈殘值符合稅法規(guī)定。

(2)2020年1月1日，甲公司自行研究開發(fā)的B專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，并作為無形資產(chǎn)入賬。以前年度研發(fā)過程中不符合資本化條件的研究開發(fā)費用金額為200萬元，符合資本化條件的研究開發(fā)費用金額為500萬元，B專利技術(shù)預(yù)計使用10年，無殘值，采用直線法攤銷。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。假定甲公司B專利技術(shù)的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅法規(guī)定。

(3)甲公司的C建筑物于2018年12月30日投入使用并直接出租，成本為600萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。2020年12月31日，已出租C建筑物累計公允價值變動收益為100萬元，其中本年度公允價值變動收益為50萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成本按稅法規(guī)定扣除折舊后的金額作為其計稅基礎(chǔ)，折舊年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計提折舊。

(4)2020年12月31日，甲公司取得國債利息收入400萬元。

(5)甲公司2020年度實現(xiàn)的利潤總額為1200萬元，適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司未來年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。

要求：

(1)根據(jù)資料一，計算2020年末A設(shè)備的賬面價值與計稅基礎(chǔ)及應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅的金額。

(2)根據(jù)資料二，計算2020年末該無形資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)及應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅的金額。

(3)根據(jù)資料三，計算2020年末該投資性房地產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)及應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅的金額。

(4)計算甲公司2020年所得稅費用的金額，并編制相關(guān)會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示，計算結(jié)果保留兩位小數(shù))

正確答案 :

(1)A設(shè)備賬面價值=480-480/10=432(萬元)，計稅基礎(chǔ)=480-480/16=450(萬元)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(450-432)×25%=4.5(萬元)。

(2)無形資產(chǎn)賬面價值=500-500/10=450(萬元)，計稅基礎(chǔ)=450×175%=787.5(萬元)，賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

【提示】自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，因不屬于企業(yè)合并，初始計量時，不影響損益及當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，所以自行研發(fā)無形資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

(3)投資性房地產(chǎn)賬面價值=600+100=700(萬元)，計稅基礎(chǔ)=600-600/20×2=540(萬元)，遞延所得稅負(fù)債期末余額=(700-540)×25%=40(萬元)，遞延所得稅負(fù)債期初余額=[(600+50)-(600-600/20)]×25%=20(萬元)，本期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=40-20=20(萬元)。

(4)2020年確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為4.5萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債為20萬元，遞延所得稅費用為15.5萬元(20-4.5)。2020年應(yīng)交所得稅=[1200-400+(480/10-480/16)-(500/10)×75%-(50+600/20)]×25%=175.13(萬元)。所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費用=175.13+15.5=190.63(萬元)。

借：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　190.63

遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　 4.5

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　　175.13

遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

【計算分析題2】甲公司于2019年1月1日從證券市場上購入M公司200萬股股票，并將其直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，支付價款800萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元)，另支付相關(guān)交易費用10萬元。2019年6月10日，甲公司取得現(xiàn)金股利20萬元;2019年12月31日，該股票的公允價值為1040萬元。2020年5月20日M公司宣告并分派現(xiàn)金股利600萬元，甲公司分得現(xiàn)金股利40萬元。2020年12月31日，該股票的公允價值為1250萬元。2021年2月10日，甲公司將該股票全部出售，取得款項1400萬元存入銀行。

假定甲公司按照凈利潤的10%計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積，不考慮其他因素。

要求：

(1)編制甲公司從2019年1月1日至2021年2月10日與上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。

(2)計算甲公司因出售該項股權(quán)投資影響所有者權(quán)益的金額。(答案中的金額單位用萬元表示，計算結(jié)果保留兩位小數(shù))

正確答案 :

(1)2019年1月1日

指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的入賬價值=800+10-20=790(萬元)。

借：其他權(quán)益工具投資——成本　　　　　　　　　　　　 790

應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 810

2019年6月10日

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

2019年12月31日

借：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動　　　　　　　　 250

貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 250

2020年5月20日

借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

2020年12月31日

借：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動　　　　　　　　 210

貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 210

2021年2月10日

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1400

貸：其他權(quán)益工具投資——成本　　　　　　　　　　　　 790

——公允價值變動　　　　　　　　 460

盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　　　　 135

借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 460

貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　46

利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　　　　 414

(2)甲公司因出售該項股權(quán)投資影響所有者權(quán)益的金額=1400-1250=150(萬元)。

上述就是會計教練小編給大家整理的中級會計職稱考試實務(wù)科目計算分析題練習(xí)題及解析。后續(xù)還有其他不懂的問題，點擊文章上方免費咨詢在線解疑老師哦。如果想要學(xué)習(xí)中級會計相關(guān)的知識的話，直接點擊下方鏈接免費領(lǐng)取中級會計備考資料。

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