很多企業(yè)在發(fā)展的時候為了促進銷售促進發(fā)展,會采用一種以舊換新的促銷方法,但是以舊換新也是會產(chǎn)生很多的賬務內容的,因此這個時候就需要各位企業(yè)的會計人員全面的去處理這些稅務內容了,并且各位會計人員要知道稅務內容的處理一直都是需要全面嚴謹?shù)娜ヌ幚淼?,因此小編今天就為大家整理一些關于以舊換新稅務處理的相關內容,如果大家還想了解更多的內容可以點擊下方圖片咨詢我們。
很多企業(yè)在發(fā)展的時候為了促進銷售促進發(fā)展,會采用一種以舊換新的促銷方法,但是以舊換新也是會產(chǎn)生很多的賬務內容的,因此這個時候就需要各位企業(yè)的會計人員全面的去處理這些稅務內容了,并且各位會計人員要知道稅務內容的處理一直都是需要全面嚴謹?shù)娜ヌ幚淼模虼诵【幗裉炀蜑榇蠹艺硪恍╆P于以舊換新稅務處理的相關內容。
(一)一般計稅
納稅人采取以舊換新方式銷售貨物,應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額;以取得舊貨專用發(fā)票上所載稅額為進項稅。在實務中,大多數(shù)情況并不能取得舊物的增值稅發(fā)票,這時是無法抵扣進項稅額的。
金銀首飾以舊換新業(yè)務不同于一般貨物,可按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。這是因為金銀首飾在回收后,通過再次加工可以重新出售,進入納稅環(huán)節(jié),不會出現(xiàn)少繳稅的情況。
2019年5月1日,甲商場采用以舊換新的方式促銷手機,每臺舊手機可抵800元,消費者再支付2199元即可購買新手機一部。該類型手機正常售價2999元。適用的增值稅稅率為13%。
以舊換新一臺手機需要繳納增值稅=2999÷(1+13%)×13%=345.02(元)
(二)簡易計稅
銷售舊貨的一方可以選擇采用簡易計稅的方式計算繳納增值稅,依照3%征收率減按2%征收增值稅。稅務局規(guī)定舊貨必須是進入二次流通的具有部分使用價值的貨物,不符合規(guī)定的舊物銷售不能采取簡易計稅的方法計稅。
金銀首飾以舊換新業(yè)務還涉及到消費稅的繳納,金銀首飾在零售環(huán)節(jié)適用的消費稅率為5%。與增值稅的計稅依據(jù)相同,納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾,應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。
2019年5月1日,乙商場采用以舊換新的方式銷售金項鏈,消費者可以按舊項鏈原價的80%再支付補價的方式購買新項鏈。吳女士當日用舊項鏈換購了一條價值5000元的新項鏈。其中舊項鏈原價3000元,可抵扣2400元,吳女士另支付2600元作為補價。金銀首飾適用的增值稅稅率為13%。
應交消費稅=2600÷(1+13%)×5%=115.04(元)
自然人涉及以舊換新業(yè)務的,免征個人所得稅。以舊換新業(yè)務屬于個人轉讓財產(chǎn)所得,以轉讓收入減去財產(chǎn)原值和合理稅費后的所得,乘以20%計算繳納個人所得稅。而自然人轉讓舊物時并沒有得到收入,所以無需繳納個人所得稅。
企業(yè)所得稅法中規(guī)定,銷售商品以舊換新的,銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入,回收的商品作為購進商品處理。也就是說,即使購進的舊物進項稅額無法在增值稅中抵扣,也可以作為購進商品的成本在應納稅所得額中扣除。
以上就是以舊換新的涉稅處理相關內容的總結,納稅人在采用這種銷售方式前應考慮到其中隱含的涉稅風險。
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