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期權激勵方式下的個稅籌劃，很多公司為了吸收穩(wěn)定人才，會向雇員發(fā)放認股權證，在公司達到一定的工作年限，就可以以低于當期股票發(fā)行價格或市場價格認購公司股票，但是當?shù)搅朔峙涞臅r候，就會出現(xiàn)很多的問題。

期權激勵方式下的個稅籌劃，很多公司為了吸收穩(wěn)定人才，會向雇員發(fā)放認股權證，在公司達到一定的工作年限，就可以以低于當期股票發(fā)行價格或市場價格認購公司股票，但是當?shù)搅朔峙涞臅r候，就會出現(xiàn)很多的問題。

一、期權的稅務管理要求

(一)申報與扣繳

為了強化期權的個人所得稅管理，稅法從兩方面明確了期權征收個人所得稅的管理措施。一方面是規(guī)定了扣繳義務人。實施股票期權計劃的境內(nèi)企業(yè)為個人所得稅的扣繳義務人，應按稅法規(guī)定履行代扣代繳個人所得稅的義務。另一方面明確自行申報納稅。員工從兩處或兩處以上取得股票期權形式的工資薪金所得和沒有扣繳義務人的，該個人應在個人所得稅法規(guī)定的納稅申報期限內(nèi)自行申報繳納稅款。

(二)報送有關資料

實施股票期權計劃的境內(nèi)企業(yè)，應在股票期權計劃實施之前，將企業(yè)的股票期權計劃或?qū)嵤┓桨?、股票期權協(xié)議書、授權通知書等資料報送主管稅務機關;應在員工行權之前，將股票期權行權通知書和行權調(diào)整通知書等資料報送主管稅務機關?？劾U義務人和自行申報納稅的個人在申報納稅或代扣代繳稅款時，應在稅法規(guī)定的納稅申報期限內(nèi)，將個人接受或轉(zhuǎn)讓的股票期權以及認購的股票情況(包括種類、數(shù)量、施權價格、行權價格、市場價格、轉(zhuǎn)讓價格等)報送主管稅務機關。

(三)處罰

實施股票期權計劃的企業(yè)和因股票期權計劃而取得應稅所得的自行申報員工，未按規(guī)定報送上述有關報表和資料，未履行申報納稅義務或者扣繳稅款義務的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定進行處理。

財政部、國家稅務總局《關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知》(財稅[2005]35號)自2005年7月1日起執(zhí)行。同時明確《國家稅務總局關于個人認購股票等有價證券而從雇主取得折扣或補貼收入有關征收個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[1998]9號)的規(guī)定與本通知不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。

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