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衍生金融資產(chǎn)其實也是金融衍生工具，主要針對一些債券、貨幣、基金等等，這里面也有一些匯率的指數(shù)，今天就跟著會計教練小編一起來看看衍生金融資產(chǎn)與衍生金融負債分類匯總表是什么，怎么填寫，對這個內(nèi)容同樣感興趣的同學們可以一起來看看文章的內(nèi)容。

衍生金融資產(chǎn)其實也是金融衍生工具，主要針對一些債券、貨幣、基金等等，這里面也有一些匯率的指數(shù)，今天就跟著會計教練小編一起來看看衍生金融資產(chǎn)與衍生金融負債分類匯總表是什么，怎么填寫，對這個內(nèi)容同樣感興趣的同學們可以一起來看看文章的內(nèi)容。

本表反映衍生金融資產(chǎn)、衍生金融負債的期初、本期增減變動以及期末余額情況。

編報主體及編報口徑

本表由分(子)公司按合并報表口徑以及母公司口徑分別編報。本表由直接從事衍生品交易業(yè)務的企業(yè)填列。

主要項目編制說明

1、衍生金融資產(chǎn)、衍生金融負債應按照本期企業(yè)從事的衍生品交易業(yè)務的全口徑填列，既包括作為套期工具并采用套期會計核算的衍生品，也包括非套期工具采用金融工具準則要求核算的衍生品。

2、衍生金融資產(chǎn)、衍生金融負債需要按照衍生品的類型，進一步劃分為商品&金融、期權&非期權，其中非期權類衍生品還需要進一步劃分場內(nèi)交易(含場外交易場內(nèi)結算)、場外交易(不含場外交易場內(nèi)結算)填報。

3、被套期項目資產(chǎn)、被套期項目負債，根據(jù)企業(yè)作為公允價值套期已確定的未確認承諾累計公允價值變動收益或損失所形成的被套期項目資產(chǎn)、被套期項目負債填報。

目前總部層面僅允許企業(yè)對已確定的未確認承諾采用公允價值套期的核算模式作為被套期項目核算，其他套期業(yè)務滿足套期會計核算要求的原則上應按照現(xiàn)金流量套期模式核算。

4、期初余額，應根據(jù)相關項目年初余額區(qū)分年初初始成本、公允價值變動余額分別填列，其中：初始投資成本只允許期權類衍生品填列，非期權類衍生品項目不得填列。

5、本期變動

(1)“初始成本增加”按照本期企業(yè)購入期權付出的初始價款(衍生金融資產(chǎn))或簽出期權取得的初始價款/期權費(衍生金融負債)的金額填列。

(2)“公允價值變動凈額”反應所有衍生工具的公允價值變動，包括：公允價值變動增加、公允價值變動減少以及沖回期初計價期未結束的衍生工具公允價值變動余額的金額。

為了完整反映本期所有衍生金融工具的公允價值變動金額，所有衍生工具(包括：未交割+已交割)的公允價值變動必須先全額通過“M02公允價值變動凈額”移動類型在衍生金融資產(chǎn)、衍生金融負債科目歸集核算，對于本期末已交割的衍生金融工具再通過“M12公允價值變動凈額處置轉出”移動類型轉出。

6、本期處置項目反應本期處置或計價期結束，需要結轉減少的衍生工具金額，區(qū)分初始成本處置減少金額、公允價值變動處置減少金額分別填列。

7、補充信息，由委托聯(lián)合石化開展套期業(yè)務的企業(yè)根據(jù)衍生品損益的掛賬情況進行填列。

主要表間關系

本表“衍生金融資產(chǎn)、衍生金融負債”年初余額、期末余額合計數(shù)應與資產(chǎn)負債表中相關項目的“年初數(shù)”、“期末數(shù)”一致。

本表“衍生金融資產(chǎn)負債凈額”本年變動的公允價值變動凈額-聯(lián)化代理業(yè)務公允價值變動凈額，應與衍生工具公允價值變動明細表(BB54)“衍生品公允價值變動”本年累計變動金額一致。

上文就是會計教練的小編為大家講解的關于衍生金融資產(chǎn)與衍生金融負債分類匯總表內(nèi)容，我們知道了這個表格主要是反映期初、本期增減變動以及期末余額情況，還有對表格的編制以及填寫的方法，現(xiàn)在大家還有什么不明白的地方，直接聯(lián)系我們會計教練的老師，想了解更多的內(nèi)容就點擊下方的鏈接，免費領取會計實操實訓資料包!

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