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匯算清繳工作是企業(yè)都要進行的年度清繳工作，一些剛剛接觸到這類工作的小伙伴，都一些賬務處理都不是很清楚，尤其是有一些分機構的公司，這種情況下，企業(yè)所得稅的年度匯算清繳工作是一樣的嗎?具體都有哪些分攤規(guī)定呢?按照什么的比例進行分攤的呢?總分機構匯算清繳操作流程，想必大家在工作是十分需要掌握的。有不會處理工作的小伙伴，往下繼續(xù)看吧!

匯算清繳工作是企業(yè)都要進行的年度清繳工作，一些剛剛接觸到這類工作的小伙伴，都一些賬務處理都不是很清楚，尤其是有一些分機構的公司，這種情況下，企業(yè)所得稅的年度匯算清繳工作是一樣的嗎?具體都有哪些分攤規(guī)定呢?按照什么的比例進行分攤的呢?總分機構匯算清繳操作流程，想必大家在工作是十分需要掌握的。有不會處理工作的小伙伴，往下繼續(xù)看吧!

總分機構匯算清繳怎樣做?

總、分機構企業(yè)所得稅實行按月或按季申報，就地預繳。

總機構應將統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納企業(yè)所得稅額，按核定的分配比例，計算總機構和各分支機構當期應納稅額，由總機構和分支機構分別向所在地主管稅務機關辦理納稅申報。

各分支機構不進行企業(yè)所得稅匯算清繳，統(tǒng)一由總機構按照相關規(guī)定進行。

總機構根據(jù)匯總計算的企業(yè)年度全部應納稅額，按規(guī)定的分攤比例，計算總機構和各分支機構的應納企業(yè)所得稅額，扣除各自已預繳的稅款，分別由總機構和分支機構多退少補。

分析：

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十九條第二款規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。如果是設立的分公司，分公司不具有法人地位，而依據(jù)新的企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅實行法人所得稅制，所以需要按規(guī)定匯總計算并按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的規(guī)定：

一、居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同)設立不具有法人資格分支機構的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)(以下簡稱匯總納稅企業(yè))，除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅征收管理適用本辦法。

二、匯總納稅企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法：

(一)統(tǒng)一計算，是指總機構統(tǒng)一計算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個不具有法人資格分支機構在內(nèi)的全部應納稅所得額、應納稅額。

(二)分級管理，是指總機構、分支機構所在地的主管稅務機關都有對當?shù)貦C構進行企業(yè)所得稅管理的責任，總機構和分支機構應分別接受機構所在地主管稅務機關的管理。

(三)就地預繳，是指總機構、分支機構應按本辦法的規(guī)定，分月或分季分別向所在地主管稅務機關申報預繳企業(yè)所得稅。

(四)匯總清算，是指在年度終了后，總機構統(tǒng)一計算匯總納稅企業(yè)的年度應納稅所得額、應納所得稅額，抵減總機構、分支機構當年已就地分期預繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補。

三、總機構和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構，就地分攤繳納企業(yè)所得稅。二級分支機構，是指匯總納稅企業(yè)依法設立并領取非法人營業(yè)執(zhí)照(登記證書)，且總機構對其財務、業(yè)務、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的分支機構。

三、以下二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅：

(一)不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

(二)上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

(三)新設立的二級分支機構，設立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

(四)當年撤銷的二級分支機構，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

(五)匯總納稅企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

有關總分機構匯算清繳操作流程的整理，今天就到此結束了，相信對大家的工作有幫助的。以上文章內(nèi)容供大家參考學習。如果還有疑問的，歡迎咨詢右方在線客服吧。同時也可以通過關注我們會計教練的官網(wǎng)，來學習更多會計知識;多多關注吧!如果在工作中，有問題的，可以咨詢在線答疑客服老師哦!