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小企業(yè)在我們生活中很常見，處于創(chuàng)業(yè)和成長階段，它們具有一個共同的特點，就是規(guī)模較小，投資少，但是對環(huán)境適應(yīng)能力較強，有人曾向老師咨詢;小企業(yè)會計準和則會計科目有哪些，這個其實很簡單，本期小編就和大家一起了解一下相關(guān)內(nèi)容.有不懂的會計問題可以咨詢我們的答疑老師.

小企業(yè)在我們生活中很常見，處于創(chuàng)業(yè)和成長階段，它們具有一個共同的特點，就是規(guī)模較小，投資少，但是對環(huán)境適應(yīng)能力較強，有人曾向老師咨詢;小企業(yè)會計準和則會計科目有哪些？這個其實很簡單，本期小編就和大家一起了解一下相關(guān)內(nèi)容.有不懂的會計問題可以咨詢我們的答疑老師.

(一)總體要求

首次執(zhí)行新準則的小企業(yè)應(yīng)當(dāng)認真做好內(nèi)部會計核算辦法修訂、資產(chǎn)和負債清查、科 目轉(zhuǎn)換與賬務(wù)調(diào)整、會計信息系統(tǒng)改造等工作，確保新舊制度的順利銜接和平穩(wěn)過渡。

1. 及時修訂內(nèi)部會計核算辦法。小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)新準則的規(guī)定，結(jié)合自身實際情況， 確定會計政策和會計估計，修訂小企業(yè)內(nèi)部會計核算辦法，細化會計核算內(nèi)容，確保會計確 認、計量和報告行為制度化、規(guī)范化。

2. 認真做好資產(chǎn)負債清查工作。小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行新準則前全面清查各項資產(chǎn)和負 債，如實反映其狀況及潛在風(fēng)險。對于清查出的損益，應(yīng)先記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，經(jīng) 批準后，調(diào)整相關(guān)所有者權(quán)益。

3. 認真做好有關(guān)賬務(wù)銜接工作。小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)新準則的規(guī)定，結(jié)合自身實際情況， 設(shè)置會計科目并進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。對于一級科目，在不違反新準則確認、計量和報告 規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本企業(yè)的實際情況自行增設(shè)、分拆與合并;對于明細科目，可以根據(jù)本企業(yè)的實際情況自行設(shè)置。首次執(zhí)行新準則時，應(yīng)當(dāng)對原制度有關(guān)科目按新準則要求 進行余額轉(zhuǎn)換，確保新舊會計科目順利銜接。

4.及時調(diào)整會計信息系統(tǒng)。小企業(yè)應(yīng)當(dāng)對原有會計核算軟件和會計信息系統(tǒng)進行及 時更新和調(diào)試，正確實現(xiàn)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，確保新舊賬套的有序銜接。

(二)賬目調(diào)整

1.資產(chǎn)類

(1) “現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”和“短期投資”科目

新準則設(shè)置了“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”和“短期投資”科目，其核算內(nèi) 容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入 新賬中相應(yīng)科目，也可沿用原賬。

(2) “應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)收股息”“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”科目

新準則設(shè)置了“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”科目，其核算內(nèi)容與原制度相 應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。原制度和新準則均規(guī)定，預(yù)付款項不多的小企業(yè)可以將預(yù)付 款項直接記入“應(yīng)付賬款”科目借方，預(yù)付款項較多的小企業(yè)也可單獨設(shè)置“預(yù)付賬款”科目 核算。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬。

新準則設(shè)置了“應(yīng)收股利”和“應(yīng)收利息”科目，這兩個科目的核算內(nèi)容與原賬中“應(yīng)收 股息”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)對原賬中“應(yīng)收股息”科目的余額進行分析，將 應(yīng)收取現(xiàn)金股利或利潤的金額轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)收股利”科目，將應(yīng)收取利息的金額轉(zhuǎn)入新賬 中“應(yīng)收利息”科目。

(3) “短期投資跌價準備”“壞賬準備”和“存貨跌價準備”科目

新準則沒有設(shè)置“短期投資跌價準備”“壞賬準備”和“存貨跌價準備”科目。轉(zhuǎn)賬時， 應(yīng)將上述資產(chǎn)減值準備科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。

(4) “在途物資”“材料”“低值易耗品”“庫存商品”“商品進銷差價”“委托加工物資” “委托代銷商品”科目

新準則設(shè)置了“在途物資”“原材料”“庫存商品”“商品進銷差價” “委托加工物資”科 目，采用支付手續(xù)費方式委托其他單位代銷商品的小企業(yè)還可以單獨設(shè)置“委托代銷商品” 科目，這些科目的核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。原制度規(guī)定，采用計 劃成本進行材料日常核算的小企業(yè)，可以增設(shè)“物資采購”和“材料成本差異”科目;新準則 相應(yīng)設(shè)置了“材料采購”和“材料成本差異”科目，其核算內(nèi)容也基本相同。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原 賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)人新賬中相應(yīng)科目，也可沿用原賬。

新準則設(shè)置了“周轉(zhuǎn)材料”科目，用于核算小企業(yè)庫存的周轉(zhuǎn)材料的成本，包括包裝物、 低值易耗品，以及小企業(yè)(建筑業(yè))的鋼模板、木模板、腳手架等。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“低值 易耗品”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“周轉(zhuǎn)材料”科目。新準則下單獨設(shè)置了“包裝物”和“低值 易耗品”科目的小企業(yè)，轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)對原賬中“低值易耗品”等科目的余額進行分析，分別轉(zhuǎn) 入新賬中的相應(yīng)科目。

針對小企業(yè)(農(nóng)、林、牧、漁業(yè))，新準則專門設(shè)置了“消耗性生物資產(chǎn)”科目，用于核算小 企業(yè)持有的消耗性生物資產(chǎn)的實際成本。轉(zhuǎn)賬時，小企業(yè)(農(nóng)、林、牧、漁業(yè))應(yīng)對原賬中存 貨類科目的余額進行分析，將其中屬于消耗性生物資產(chǎn)的部分轉(zhuǎn)入新賬中“消耗性生物資 產(chǎn)”科目。

(5) “待攤費用”科目

新準則沒有設(shè)置“待攤費用”科目，但允許小企業(yè)根據(jù)需要自行增設(shè)相應(yīng)科目用于曰常 核算。新準則下不再增設(shè)“待攤費用”科目的小企業(yè)，轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)對原賬中“待攤費用”科目 的余額進行分析，轉(zhuǎn)入新賬中“預(yù)付賬款”等科目。新準則下增設(shè)了“待攤費用”科目的小企 業(yè)，轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“待攤費用”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬，并在以后期 間按原攤銷期限繼續(xù)攤銷。資產(chǎn)負債表日，對于新舊轉(zhuǎn)換時轉(zhuǎn)入的尚未攤銷完畢的待攤費 用余額，或者執(zhí)行新準則后發(fā)生的尚未攤銷完畢的待攤費用余額，應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)進行分析， 在資產(chǎn)負債表“預(yù)付賬款” “其他流動資產(chǎn)”等項目中填列。

(6) “長期股權(quán)投資”科目

新準則設(shè)置了“長期股權(quán)投資”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相 同，但核算方法有所不同。新準則要求小企業(yè)對長期股權(quán)投資一律采用成本法核算。轉(zhuǎn)賬 時，應(yīng)將原賬中“長期股權(quán)投資”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬。

對于原制度下采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因以前期間投資收益確認導(dǎo)致長期股權(quán) 投資賬面余額大于其投資成本的，在以后期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤時，應(yīng)按照 應(yīng)分得的金額沖減長期股權(quán)投資賬面余額，直至該項投資賬面余額沖減至原投資成本。

(7) “長期債權(quán)投資”科目

新準則設(shè)置了“長期債券投資”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相 同。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“長期債權(quán)投資”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“長期債券投資”科目，也 可沿用原賬。

(8) “固定資產(chǎn)”“累計折舊”“在建工程”“工程物資”和“固定資產(chǎn)清理”科目新準則設(shè) 置了“固定資產(chǎn)”“累計折舊”“在建工程”“工程物資”和“固定資產(chǎn)清理”科目，其核算內(nèi)容 與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)至新 賬，也可沿用原賬。

針對小企業(yè)(農(nóng)、林、牧、漁業(yè))，新準則專門設(shè)置了“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”和“生產(chǎn)性生物 資產(chǎn)累計折舊”科目，分別核算小企業(yè)持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的原價(成本)及成熟生產(chǎn)性 生物資產(chǎn)的累計折舊。轉(zhuǎn)賬時，小企業(yè)(農(nóng)、林、牧、漁業(yè))應(yīng)對原賬中“固定資產(chǎn)”和“累計 折舊”科目的余額進行分析，將屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的部分轉(zhuǎn)入新賬中“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)” 和“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊”科目。

(9) “無形資產(chǎn)”科目

新準則設(shè)置了“無形資產(chǎn)”和“累計攤銷”科目，分別核算小企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本及 其計提的累計攤銷。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)對原賬中“無形資產(chǎn)”科目的余額進行分析，將無形資產(chǎn)成 本的金額轉(zhuǎn)人新賬中“無形資產(chǎn)”科目，將無形資產(chǎn)已計提的累計攤銷額轉(zhuǎn)人新賬中“累計 攤銷”科目;如上述調(diào)整不切實可行的，應(yīng)將原賬中“無形資產(chǎn)”科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中 “無形資產(chǎn)”科目，也可沿用原賬。

(10)“長期待攤費用”科目

新準則設(shè)置了“長期待攤費用”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容略有不 同。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)對原賬中“長期待攤費用”科目的余額進行分析，將小企業(yè)籌建期間內(nèi)發(fā)生 的尚未攤銷完畢的開辦費沖減“利潤分配——未分配利潤”科目;將其他尚未攤銷完畢的長 期待攤費用直接轉(zhuǎn)人新賬中“長期待攤費用”科目，以后期間按原攤銷期限繼續(xù)攤銷。

2. 負債類

(1) “短期借款”“應(yīng)付票據(jù)”“應(yīng)付賬款”“預(yù)收賬款”“應(yīng)付工資”“應(yīng)付福利費” “應(yīng)付 利潤”“應(yīng)交稅金”“其他應(yīng)交款”和“其他應(yīng)付款”科目

新準則設(shè)置了“短期借款”“應(yīng)付票據(jù)”“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付利潤”和“其他應(yīng)付款”科目，其 核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。原制度和新準則均規(guī)定，預(yù)收款項不多的 小企業(yè)可以將預(yù)收款項直接記入“應(yīng)收賬款”科目貸方，預(yù)收款項較多的小企業(yè)也可單獨設(shè)置 “預(yù)收賬款”科目核算。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬。

新準則設(shè)置了“應(yīng)付職工薪酬”科目，用于核算小企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種 薪酬，小企業(yè)(外商投資)按照規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金也通過該科目核 算。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費”科目的余額一并轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付職 工薪酬”科目。

新準則設(shè)置了“應(yīng)交稅費”科目，用于核算小企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅 費。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“應(yīng)交稅金”和“其他應(yīng)交款”科目的余額一并轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)交稅 費，，科目。

(2) “預(yù)提費用”科目

新準則沒有設(shè)置“預(yù)提費用”科目，但允許小企業(yè)根據(jù)需要自行增設(shè)相應(yīng)科目用于日常 核算。新準則下不再增設(shè)“預(yù)提費用”科目的小企業(yè)，轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)對原賬中“預(yù)提費用”科目 的余額進行分析，轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付利息”“其他應(yīng)付款”等科目。新準則下增設(shè)“預(yù)提費 用”科目的小企業(yè)，轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“預(yù)提費用”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原 賬，并在以后期間實際支付時予以沖銷。資產(chǎn)負債表日，對于新舊轉(zhuǎn)換時轉(zhuǎn)入的尚未沖減 完畢的預(yù)提費用余額，或者執(zhí)行新準則后發(fā)生的尚未沖減完畢的預(yù)提費用余額，應(yīng)根據(jù)其 性質(zhì)進行分析，在資產(chǎn)負債表“應(yīng)付利息”“其他應(yīng)付款” “其他流動負債”等項目中填列。

(3) “待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目

新準則沒有設(shè)置“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目的余 額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。

(4) “長期借款”和“長期應(yīng)付款”科目

新準則設(shè)置了“長期借款”和“長期應(yīng)付款”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算 內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬。

3. 所有者權(quán)益類

(1)“實收資本”科目

新準則設(shè)置了“實收資本”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。轉(zhuǎn)賬 時，應(yīng)將原賬中“實收資本”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬。

(2) “資本公積”科目

新準則設(shè)置了“資本公積”科目，其核算內(nèi)容較原制度有所減少。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中 “資本公積”科目的金額在沖減有關(guān)損失后的余額轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬。

(3) “盈余公積”科目

新準則設(shè)置了“盈余公積”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。轉(zhuǎn) 賬時，應(yīng)將原賬中“盈余公積”科目的金額在沖減有關(guān)損失后的余額轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用 原賬。

(4) “本年利潤”科目

新準則設(shè)置了“本年利潤”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。由于 “本年利潤”科目年末無余額，不需要進行轉(zhuǎn)賬處理。

(5) “利潤分配”科目

新準則設(shè)置了“利潤分配”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。

轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)首先結(jié)轉(zhuǎn)執(zhí)行新準則前各項資產(chǎn)和負債所清查出的損益，經(jīng)批準后，從“待 處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。同時，將相關(guān)資產(chǎn)減值準備科 目的余額以及“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目，將小企業(yè) 籌建期間內(nèi)發(fā)生的尚未攤銷完畢的開辦費沖減“利潤分配——未分配利潤”科目。

經(jīng)上述調(diào)整后，“利潤分配一未分配利潤”科目如為借方余額的，屬于按規(guī)定提取盈余公 積的小企業(yè)或者“資本公積”科目有貸方余額的小企業(yè)，還應(yīng)依次沖減盈余公積和資本公積。

最后，應(yīng)將“利潤分配——未分配利潤”科目的金額在進行相關(guān)調(diào)整后的余額轉(zhuǎn)至新 賬，也可沿用原賬。

4. 成本類

⑴“生產(chǎn)成本”和“制造費用”科目

新準則設(shè)置了“生產(chǎn)成本”和“制造費用”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi) 容相同。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“生產(chǎn)成本”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬。對于 季節(jié)性生產(chǎn)性小企業(yè)之外的小企業(yè)，“制造費用”科目年末無余額，不需要進行轉(zhuǎn)賬處理。 對于季節(jié)性生產(chǎn)性小企業(yè)，“制造費用”科目年末有余額的，應(yīng)在轉(zhuǎn)賬時將原賬中該科目的 余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬。

(三)會計報表

1.資產(chǎn)負債表

小企業(yè)執(zhí)行新準則當(dāng)年年末“資產(chǎn)負債表”的“年初余額”欄內(nèi)各項目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年 年末“資產(chǎn)負債表”的“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字按照新準則的規(guī)定進行調(diào)整后填列。調(diào)整方 法根據(jù)上述有關(guān)規(guī)定處理。執(zhí)行新準則當(dāng)年的“資產(chǎn)負債表”應(yīng)按新準則的規(guī)定編制。

2. 利潤表

小企業(yè)執(zhí)行新準則當(dāng)年“利潤表”的“上年金額”欄內(nèi)各項目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年“利潤 表”的“本年累計數(shù)”欄內(nèi)各項目數(shù)字經(jīng)調(diào)整后填列，即原制度下“利潤表”項目與新準則規(guī) 定的“利潤表”項目如有不同，應(yīng)將原制度下“利潤表”各項目數(shù)字按照新準則規(guī)定的項目進 行調(diào)整后填列。執(zhí)行新準則當(dāng)年的“利潤表”應(yīng)按新準則的規(guī)定編制。

3. 現(xiàn)金流量表

小企業(yè)執(zhí)行新準則當(dāng)年“現(xiàn)金流量表”的“上年金額”欄內(nèi)各項目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年“現(xiàn) 金流量表”(如果小企業(yè)編制的話)的“本年數(shù)”欄內(nèi)各項目數(shù)字經(jīng)調(diào)整后填列，即原制度下 “現(xiàn)金流量表”項目與新準則規(guī)定的“現(xiàn)金流量表”項目如有不同，應(yīng)將原制度下“現(xiàn)金流量 表”各項目數(shù)字按照新準則規(guī)定的項目進行調(diào)整后填列。如果小企業(yè)上年沒有編制現(xiàn)金流 量表或者上述調(diào)整不切實可行的，小企業(yè)執(zhí)行新準則當(dāng)年“現(xiàn)金流量表”的“上年金額”欄可 以不予填列。執(zhí)行新準則當(dāng)年的“現(xiàn)金流量表”應(yīng)按新準則的規(guī)定編制。

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