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增值稅有進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅之分，增值稅是國(guó)家稅收的重要組成部分，自然也是有很多條條框框政策限定的稅種，會(huì)計(jì)做賬一定要謹(jǐn)慎謹(jǐn)慎再謹(jǐn)慎，整不好公司白花花的銀子就打水漂了。今天，我們來(lái)聊一聊為了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅能夠順利抵扣，有哪些政策紅線(xiàn)是會(huì)計(jì)做賬時(shí)不能觸碰的！

增值稅有進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅之分，增值稅是國(guó)家稅收的重要組成部分，自然也是有很多條條框框政策限定的稅種，會(huì)計(jì)做賬一定要謹(jǐn)慎謹(jǐn)慎再謹(jǐn)慎，整不好公司白花花的銀子就打水漂了。今天，我們來(lái)聊一聊為了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅能夠順利抵扣，有哪些政策紅線(xiàn)是會(huì)計(jì)做賬時(shí)不能觸碰的！

安檢一：檢查身份

只有一般納稅人的一般計(jì)稅項(xiàng)目才能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。如果是小規(guī)模納稅人，或者一般納稅人的簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。這應(yīng)該是進(jìn)項(xiàng)稅抵扣最基本的前提條件了，不過(guò)還是有一些筒子對(duì)這個(gè)前提不太清楚，在此特別強(qiáng)調(diào)。
安檢二：檢查憑證
票據(jù)合法是基本要求，虛開(kāi)的發(fā)票就不要考慮抵扣的問(wèn)題了，即使渾水摸魚(yú)抵扣了也只是在給自己埋地雷。在真實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的憑證有八類(lèi)：1、增值稅專(zhuān)用發(fā)票；2、稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票；3、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)；4、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票；5、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票；6、完稅憑證；7、出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明；8、收費(fèi)公路通行費(fèi)發(fā)票。
上述這八類(lèi)憑證，抵扣時(shí)候還需要滿(mǎn)足票據(jù)的填開(kāi)合規(guī)的要求，必須做到按照號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。
安檢三：檢查時(shí)間
在上述八類(lèi)票據(jù)中，增值稅專(zhuān)用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或確認(rèn)，并在次月納稅申報(bào)期內(nèi)，申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！究偩止?017年第11號(hào)，適用2017年7月1日及以后開(kāi)具】
海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，應(yīng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請(qǐng)稽核比對(duì)。納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供比對(duì)結(jié)果后，次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣。
納稅人2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%，也就是中間間隔12個(gè)月后再抵扣。
其他的票據(jù)，沒(méi)有比對(duì)和確認(rèn)的時(shí)間限制，應(yīng)該在收到當(dāng)月記賬，在次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

安檢四：檢查來(lái)源或去向
這是最需要注意的一道安檢門(mén)，很多朋友經(jīng)常會(huì)問(wèn)什么樣的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，其實(shí)，這樣的提問(wèn)方式是不恰當(dāng)?shù)?。?zhǔn)確的問(wèn)法應(yīng)該是，什么樣的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣實(shí)行的是“負(fù)面清單”，除了清單中列示的內(nèi)容，其他的用途都是可以抵扣的。
這個(gè)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的負(fù)面清單，具體包括哪些內(nèi)容呢？我總結(jié)了一下，可以分為以下四類(lèi)，其中前兩類(lèi)是看來(lái)源，后兩類(lèi)是看去向。
一是購(gòu)進(jìn)與個(gè)人消費(fèi)類(lèi)似的服務(wù)。企業(yè)購(gòu)進(jìn)的有些服務(wù)，雖然是企業(yè)發(fā)生的，但是這些服務(wù)和個(gè)人消費(fèi)通常難以劃分。這些服務(wù)包括旅客運(yùn)輸服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂(lè)服務(wù)?？赡苁菗?dān)心出現(xiàn)太大的征管漏洞，所以這些服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。這里需要注意一點(diǎn)，不得抵扣項(xiàng)目中不包括住宿服務(wù)，住宿服務(wù)是可以憑專(zhuān)用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。
二是購(gòu)進(jìn)貸款服務(wù)。貸款服務(wù)，也就是利息支出不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。為什么呢？主要是考慮如果允許利息支出抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，按照增值稅抵扣鏈條的原則，相應(yīng)就應(yīng)該對(duì)存款利息征稅，在我國(guó)現(xiàn)階段，對(duì)存款利息征稅難度很大，所以，對(duì)貸款服務(wù)也暫時(shí)不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
三是用于終端項(xiàng)目。這里包括用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。因?yàn)榇藭r(shí)，增值稅已經(jīng)進(jìn)入了抵扣鏈條的末端，所以就不能再計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅了。
四是非正常損失。這里包括：非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不含固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
非正常損失，在稅法中有明確的限定范圍，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷(xiāo)毀、拆除。如果是因自然災(zāi)害造成的損失，進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的。
安檢五：檢查上游
如果企業(yè)的上游企業(yè)，也就是供應(yīng)商發(fā)生了走逃。那么企業(yè)從該供應(yīng)商取得專(zhuān)票的進(jìn)項(xiàng)稅就不能抵扣。這個(gè)規(guī)定讓很多企業(yè)感到憤憤不平，他跑了，與我何干？但由于增值稅是鏈條抵扣，企業(yè)之間有點(diǎn)像一根繩上的螞蚱。所以，重要的不是抱怨，而是要在做生意的時(shí)候就盡量選一個(gè)靠譜的合作伙伴。
如果是一個(gè)新成立的公司，剛成立一兩個(gè)月，就出現(xiàn)大量大額交易，這樣的供應(yīng)商，你是會(huì)覺(jué)得他實(shí)力雄厚，還是會(huì)合理懷疑他是開(kāi)票公司。正如交友不慎會(huì)招致災(zāi)禍，企業(yè)選擇合作伙伴也需要睜大眼睛。要選擇有商業(yè)信用的或伙伴，對(duì)有疑問(wèn)的企業(yè)不要馬上就開(kāi)展大額交易，以避免未來(lái)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

今天的會(huì)計(jì)做賬相關(guān)內(nèi)容就到這里一點(diǎn)一點(diǎn)學(xué)做賬想要學(xué)習(xí)更多會(huì)計(jì)做賬實(shí)操知識(shí)，掃描下方二維碼，關(guān)注“會(huì)計(jì)教練”，超值會(huì)計(jì)做賬實(shí)操課程等會(huì)你來(lái)拿！