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小規(guī)模納稅人在進(jìn)行提供異地建筑服務(wù)時(shí)，也是會(huì)進(jìn)行預(yù)繳增值稅款的，那么小規(guī)模納稅人和一般納稅人的會(huì)計(jì)處理有何不一樣的呢?經(jīng)辦人是如何對(duì)這種情況進(jìn)行做賬的呢?相關(guān)的增值稅稅率大家都清楚么，除此之外，還會(huì)涉及到增值稅附加稅的計(jì)提比例，等等，這些都是做賬的基礎(chǔ)知識(shí)，小伙伴們應(yīng)該有所了解才是。小規(guī)模納稅人異地預(yù)交增值稅的會(huì)計(jì)處理_案例分析，希望各位小伙伴能看明白!

小規(guī)模納稅人在進(jìn)行提供異地建筑服務(wù)時(shí)，也是會(huì)進(jìn)行預(yù)繳增值稅款的，那么小規(guī)模納稅人和一般納稅人的會(huì)計(jì)處理有何不一樣的呢?經(jīng)辦人是如何對(duì)這種情況進(jìn)行做賬的呢?相關(guān)的增值稅稅率大家都清楚么，除此之外，還會(huì)涉及到增值稅附加稅的計(jì)提比例，等等，這些都是做賬的基礎(chǔ)知識(shí)，小伙伴們應(yīng)該有所了解才是。小規(guī)模納稅人異地預(yù)交增值稅的會(huì)計(jì)處理_案例分析，希望各位小伙伴能看明白!

小規(guī)模納稅人異地預(yù)交增值稅的賬務(wù)處理

案例：北京某小規(guī)模建筑企業(yè)，在河北廊坊承接了一項(xiàng)100萬(wàn)的某圍墻工程，當(dāng)月取得甲方工程量計(jì)價(jià)單515000元(含稅，稅率3%)，當(dāng)月發(fā)生分包成本154500元(含稅，稅率3%)。當(dāng)月準(zhǔn)備向建設(shè)方開具相應(yīng)總包發(fā)票。相關(guān)業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理如下：

1、確認(rèn)工程量計(jì)價(jià)單

一般在確認(rèn)工程量計(jì)價(jià)單時(shí)就給業(yè)主開發(fā)票，開發(fā)票一定要按照工程量計(jì)價(jià)單開具，確認(rèn)應(yīng)收賬款和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入;如果按照實(shí)際收款金額開票并確認(rèn)收入，增值稅收入沒(méi)有滯后，但企業(yè)所得稅收入滯后了。因此不管是否開票，都應(yīng)該按照工程量計(jì)價(jià)單確認(rèn)收入，因?yàn)楣こ塘坑?jì)價(jià)單實(shí)質(zhì)上也是按照完工進(jìn)度確認(rèn)的，相對(duì)準(zhǔn)確。

借：應(yīng)收賬款-某業(yè)主-進(jìn)度款 515000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 15000

如果確認(rèn)時(shí)尚未開具增值稅發(fā)票，銷項(xiàng)稅暫時(shí)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”，開具發(fā)票后再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅”。

2、確認(rèn)分包成本

如果小規(guī)模建筑企業(yè)確認(rèn)分包成本也是按照工程量計(jì)價(jià)單來(lái)確認(rèn)，實(shí)質(zhì)上屬于暫估成本，當(dāng)期確認(rèn)分包成本時(shí)可能尚未取得發(fā)票。一般情況下，可以差額扣除的分包增值稅部分不計(jì)入工程成本。

借：工程施工-合同成本-分包費(fèi) 150000

貸：應(yīng)付賬款-某分包供應(yīng)商 150000

3、取得專業(yè)分包普通發(fā)票、差額預(yù)交增值稅

借：應(yīng)付賬款 150000

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 4500

貸：銀行存款 154500

計(jì)算應(yīng)交增值稅：(515000-154500)/1.03*3%=10500

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 10500

貸：銀行存款 10500

建筑企業(yè)小規(guī)模納稅人異地提供建筑服務(wù)預(yù)交增值稅征收率未3%，差額后全部在工程所在地繳納，在機(jī)構(gòu)所在地?zé)o需繳納，即使機(jī)構(gòu)所在地和項(xiàng)目所在地的附加稅費(fèi)(城建稅)稅率不一樣，也不用理會(huì)，附加稅費(fèi)是以應(yīng)繳納的增值稅作為計(jì)稅依據(jù)的，在機(jī)構(gòu)所在地的應(yīng)交增值稅為0，所以附加稅費(fèi)稅率差也不需要考慮。

看到這里，大家都掌握了嗎?小規(guī)模納稅人異地預(yù)交增值稅的會(huì)計(jì)處理_案例分析，供大家參考學(xué)習(xí)。好了，今天就到此結(jié)束了。如果還有疑問(wèn)的，歡迎咨詢右方在線客服吧?；蛘哧P(guān)注上方公眾號(hào)，進(jìn)行留言，我們的老師會(huì)及時(shí)為大家解答的!