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一般納稅和小規(guī)模納稅的區(qū)別相信大家都很清楚了，我們?cè)谶M(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，就會(huì)明顯的看出兩者的區(qū)別還是很大的。因此很多一般納稅人都會(huì)想轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。正是因?yàn)?，小?guī)模在進(jìn)行納稅的過(guò)程中享有很大的稅收減免政策，故而，才有了轉(zhuǎn)登記的想法。但是在此過(guò)程中，納稅人一定要注意這些誤區(qū)。一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模的誤區(qū)，請(qǐng)往下看吧。

一般納稅和小規(guī)模納稅的區(qū)別相信大家都很清楚了，我們?cè)谶M(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，就會(huì)明顯的看出兩者的區(qū)別還是很大的。因此很多一般納稅人都會(huì)想轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。正是因?yàn)?，小?guī)模在進(jìn)行納稅的過(guò)程中享有很大的稅收減免政策，故而，才有了轉(zhuǎn)登記的想法。但是在此過(guò)程中，納稅人一定要注意這些誤區(qū)。一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模的誤區(qū)，請(qǐng)往下看吧。

國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào))(以下簡(jiǎn)稱(chēng)18號(hào)公告)，對(duì)于政策調(diào)整涉及的征管問(wèn)題進(jìn)行了明確。但是由于18號(hào)公告內(nèi)容豐富、言簡(jiǎn)意賅，部分財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)后產(chǎn)生了諸多理解上的困惑，今天盈科小編通過(guò)本文梳理出以下6大誤區(qū)，幫助大家更好地在實(shí)務(wù)中進(jìn)行理解和把握。

一、六大誤區(qū)

誤區(qū)一 所有的一般納稅人均可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人

18號(hào)公告規(guī)定，“根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十三條和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條的有關(guān)規(guī)定，登記為一般納稅人”。

根據(jù)上述規(guī)定，《財(cái)務(wù)部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))文件不在適用范圍之列，因此銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)(以下稱(chēng)應(yīng)稅行為)的一般納稅人不符合18號(hào)公告規(guī)定之條件，不能轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人。

誤區(qū)二 自行登記的一般納稅人不可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十三條規(guī)定：“小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)資格認(rèn)定。具體認(rèn)定辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定。小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)資格認(rèn)定，不作為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額?！?

根據(jù)上述條款授權(quán)，《增值稅一般納稅人登記管理方法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào))第三條規(guī)定，“年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記?！?

18號(hào)公告明確了《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十三條登記的一般納稅人，屬于轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人的前提條件之一。因此年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，自行申請(qǐng)辦理一般納稅人登記后，未達(dá)到500萬(wàn)元銷(xiāo)售額也可以申請(qǐng)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

誤區(qū)三 轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月或者連續(xù)4個(gè)季度累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額不含免稅銷(xiāo)售額

《增值稅一般納稅人登記管理方法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào))第二條規(guī)定，“……本辦法所稱(chēng)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額……”，并未明確免稅銷(xiāo)售額是否屬于應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額。

但是《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第6號(hào))對(duì)此問(wèn)題進(jìn)行了明確：“《辦法》第二條所稱(chēng)“納稅申報(bào)銷(xiāo)售額”是指納稅人自行申報(bào)的全部應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，其中包括免稅銷(xiāo)售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額。”

從稅法原理角度來(lái)理解，免稅銷(xiāo)售額本身屬于應(yīng)征增值稅范疇，國(guó)家出于支持某些特定行業(yè)發(fā)展的目的，給予了免稅待遇，理應(yīng)計(jì)入應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額中。因此，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月或者連續(xù)4個(gè)季度累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額包括免稅銷(xiāo)售額。

誤區(qū)四 轉(zhuǎn)登記納稅人轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，一律計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”核算

在18號(hào)公告中，對(duì)于轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，劃分為轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期已經(jīng)取得發(fā)票，以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期尚未取得發(fā)票兩類(lèi)情況，并提出了不同的處理方式。其中“轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期已經(jīng)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)通過(guò)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行選擇確認(rèn)或認(rèn)證后稽核比對(duì)相符”。

如果企業(yè)取得的專(zhuān)用發(fā)票未在當(dāng)期申報(bào)抵扣，由于轉(zhuǎn)登記納稅人在下期轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，將采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，此時(shí)尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額沒(méi)有對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減，只能計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”核算，等待符合18號(hào)公告條件時(shí)才可繼續(xù)抵減。

誤區(qū)五 計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，可以抵減轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人期間形成的應(yīng)納稅額

按照18號(hào)公告規(guī)定，“當(dāng)轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間銷(xiāo)售或者購(gòu)進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，自轉(zhuǎn)登記日的下期起發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回時(shí)，調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。調(diào)整后的應(yīng)納稅額大于轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅額形成的少繳稅款，從“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中抵減;抵減后仍有余額的，計(jì)入發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回當(dāng)期的應(yīng)納稅額一并申報(bào)繳納?！?

誤區(qū)六 納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后不能開(kāi)具一般納稅人適用稅率的專(zhuān)用發(fā)票

18號(hào)公告明確指出，轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起，由于納稅人身份發(fā)生轉(zhuǎn)換，發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，只能按照征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元(或季銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元)的鑒證咨詢(xún)業(yè)、住宿業(yè)、工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)的增值稅小規(guī)模納稅人可以通過(guò)新系統(tǒng)自行開(kāi)具征收率3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

以上有關(guān)一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模的誤區(qū)_需注意，小編已經(jīng)做了詳細(xì)介紹，供大家參考。增值稅是兩種納稅人最看中的，因此，對(duì)于增值稅以及增值稅附加稅的處理，是工作人員應(yīng)該注意的，對(duì)此不了解的，歡迎咨詢(xún)右方在線客服吧。同時(shí)也可以通過(guò)關(guān)注下方的二維碼，來(lái)進(jìn)行留言，我們的老師會(huì)及時(shí)為大家處理問(wèn)題的。