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對于個人所得稅手續(xù)費(fèi)的返還賬務(wù)處理流程是怎樣的?企業(yè)代扣代繳員工個人所得稅時，可以從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得個人所得稅的手續(xù)費(fèi)返還，并且需要財務(wù)會計進(jìn)行賬務(wù)護(hù)理與稅務(wù)處理，想必有不少的財務(wù)會計都想要知道，下面為大家詳細(xì)的分析一下具體的內(nèi)容。

對于個人所得稅手續(xù)費(fèi)的返還賬務(wù)處理流程是怎樣的?企業(yè)代扣代繳員工個人所得稅時，可以從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得個人所得稅的手續(xù)費(fèi)返還，并且需要財務(wù)會計進(jìn)行賬務(wù)護(hù)理與稅務(wù)處理，想必有不少的財務(wù)會計都想要知道，下面為大家詳細(xì)的分析一下具體的內(nèi)容。

個稅手續(xù)費(fèi)返還的疑問：一、個稅手續(xù)費(fèi)返還的所有權(quán)到底屬于企業(yè)，還是屬于企業(yè)辦稅人員;二、個稅手續(xù)費(fèi)返還企業(yè)是否該確認(rèn)收入，是否要交流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅;三、個稅手續(xù)費(fèi)返還獎勵給辦稅人員時，是否要交個稅。

圍繞個稅手續(xù)費(fèi)返還，下面幾個問題就有很大爭議：①個稅手續(xù)費(fèi)返還的所有權(quán)屬于企業(yè)，還是屬于企業(yè)辦稅人員;②個稅手續(xù)費(fèi)返還企業(yè)是否該確認(rèn)收入，是否要交流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅;③個稅手續(xù)費(fèi)返還獎勵給辦稅人員時，是否要交個稅。厘清了這三個問題，對于個稅手續(xù)費(fèi)返還的賬務(wù)處理才能清晰。

個稅手續(xù)費(fèi)返還的賬務(wù)處理

(一)是否該交增值稅

企業(yè)所取得的手續(xù)費(fèi)返還嚴(yán)格來講應(yīng)按服務(wù)業(yè)中的代理業(yè)計征增值稅。部分省市對此作了明確地征稅規(guī)定，如《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)代扣代繳個人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入納稅問題的函》(桂地稅函[2009]446號)“一、根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續(xù)費(fèi)收入征免稅問題的通知》(國稅發(fā)[2001]31號)的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)代扣代繳個人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納營業(yè)稅?！?/p>

現(xiàn)實(shí)情況是，該筆收入是企業(yè)從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的，因而模糊了征稅概念。多數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)未對這一筆增值稅進(jìn)行實(shí)際征收，企業(yè)也未主動做納稅處理。如果對此沒有交增值稅，自然附加稅也就漏交了。

(二)是否交企業(yè)所得稅

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)代扣代繳個人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。對這一點(diǎn)，會計人員沒有什么異議。

(三)個稅手續(xù)費(fèi)返還的用途

《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》(國稅發(fā)[1995]065號)規(guī)定，“對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)?？劾U義務(wù)人可將其用于代扣代繳費(fèi)用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員?！?/p>

根據(jù)上述文件規(guī)定，對于企業(yè)取得代扣個人所得稅代手續(xù)費(fèi)返還，從用途上講應(yīng)該有兩種，一種是用于代扣代繳工作的管理性支出，另一種是用于獎勵有關(guān)工作人員。

個稅手續(xù)費(fèi)返還用于獎勵辦稅人員并非硬性要求，也并非要獎勵全部相關(guān)辦稅人員。

(四)獎勵辦稅人員是否交個稅

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字[1994]20號)“二、下列所得，暫免征收個人所得稅：(五)個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。”

辦理代扣代繳手續(xù)的相關(guān)人員獲得個稅手續(xù)費(fèi)返還獎勵的，無需就此交個稅。如果公司將此款項(xiàng)改變用途，獎勵給非相關(guān)人員則應(yīng)并入員工當(dāng)期工資薪金計征個稅。

(五)個稅手續(xù)費(fèi)返還的賬務(wù)處理

企業(yè)收到個稅手續(xù)費(fèi)返還時要交流轉(zhuǎn)稅，建議會計記賬做成“其他業(yè)務(wù)收入”。

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅(銷項(xiàng)稅)

個稅手續(xù)費(fèi)返還在使用時，會計做賬應(yīng)記“其他業(yè)務(wù)支出”。實(shí)際發(fā)放給辦稅人員時，會計處理如下：

借：其他業(yè)務(wù)支出-辦稅獎勵(張三)

其他業(yè)務(wù)支出-辦稅獎勵(李四)

貸：銀行存款

以上內(nèi)容就是個人所得稅手續(xù)費(fèi)的返還賬務(wù)處理流程是怎樣的?具體的內(nèi)容已在上述文章中作出了解答。但是作為一名財務(wù)會計，不僅要掌握這些內(nèi)容，還要對稅務(wù)籌劃的方法內(nèi)容有所了解與掌握，防范申報納稅的稅務(wù)風(fēng)險。如你還存有什么問題，咨詢下方的二維碼添加老師微信或留下聯(lián)系方式，將會有專業(yè)老師一對一解答疑惑，還可以免費(fèi)試聽學(xué)習(xí)財務(wù)會計的課程資料。