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匯算清繳，年度匯算，應(yīng)補(bǔ)稅款

近段時(shí)間有學(xué)員咨詢(xún)老師：個(gè)人所得稅匯算清繳的內(nèi)容和辦理時(shí)間是什么?關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，小編遇到過(guò)很多次，所以特地請(qǐng)教了專(zhuān)業(yè)老師，本期小編就給大家?guī)?lái)一些有關(guān)這個(gè)問(wèn)題的知識(shí)內(nèi)容整理，一起來(lái)看一下吧!有不懂的問(wèn)題可以咨詢(xún)我們的專(zhuān)業(yè)答疑老師!

一、2019年度匯算的內(nèi)容

依據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，2019年度終了后，居民個(gè)人(以下稱(chēng)納稅人)需要匯總2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得(以下稱(chēng)綜合所得)的收入額，減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)(稅率表見(jiàn)附件)，計(jì)算本年度最終應(yīng)納稅額，再減去2019年度已預(yù)繳稅額，得出本年度應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。具體計(jì)算公式如下：

2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專(zhuān)項(xiàng)扣除-子女教育等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除)×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預(yù)繳稅額

依據(jù)稅法規(guī)定，2019年度匯算僅計(jì)算并結(jié)清本年度綜合所得的應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅款，不涉及以前或往后年度，也不涉及財(cái)產(chǎn)租賃等分類(lèi)所得，以及按規(guī)定可以不并入綜合所得計(jì)算納稅的全年一次性獎(jiǎng)金等所得。

二、無(wú)需辦理年度匯算的納稅人

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問(wèn)題的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第94號(hào)，內(nèi)容見(jiàn)下文)有關(guān)規(guī)定，符合下列情形之一的，納稅人不需要辦理年度匯算：

(一)納稅人需要補(bǔ)稅但綜合所得年收入不超過(guò)12萬(wàn)元的;

(二)納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的;

(三)納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或不申請(qǐng)年度匯算退稅的。

三、需要辦理年度匯算的納稅人

依據(jù)稅法規(guī)定，符合下列情形之一的，納稅人需要辦理年度匯算：

(一)2019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的。包括2019年度綜合所得收入額不足6萬(wàn)元但已預(yù)繳個(gè)人所得稅;年度中間勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于綜合所得年適用稅率;預(yù)繳稅款時(shí)，未扣除或未足額扣除減除費(fèi)用、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除，以及未享受或未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠等情形。

(二)2019年度綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元且需要補(bǔ)稅金額在400元以上的。包括取得兩處及以上綜合所得，合并后適用稅率提高導(dǎo)致已預(yù)繳稅款小于年度應(yīng)納稅額等情形。

四、可繼續(xù)享受的稅前扣除

下列未扣除或未足額扣除的稅前扣除項(xiàng)目，納稅人可在年度匯算期間辦理扣除或補(bǔ)充扣除：

(一)納稅人及其配偶、未成年子女在2019年度發(fā)生的，符合條件的大病醫(yī)療支出;

(二)納稅人在2019年度未申請(qǐng)享受或者未足額享受的子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、依法確定的其他扣除;

(三)納稅人在2019年度發(fā)生的符合條件的公益性捐贈(zèng)支出。

五、辦理時(shí)間

納稅人辦理2019年度匯算的時(shí)間為2020年3月1日至6月30日。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的納稅人在此期限前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。

六、辦理方式

納稅人可自主選擇下列辦理方式：

(一)自行辦理年度匯算;

(二)通過(guò)取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報(bào)酬所得的扣繳義務(wù)人代為辦理。納稅人向扣繳義務(wù)人提出代辦要求的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)辦理。由扣繳義務(wù)人代辦年度匯算的，納稅人應(yīng)及時(shí)向扣繳義務(wù)人提供本人除本單位以外的2019年度綜合所得收入、扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對(duì)其真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé);

(三)委托涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人(以下稱(chēng)受托人)代為辦理，受托人需與納稅人簽訂授權(quán)書(shū)并妥善留存。

七、辦理渠道

為便利納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供高效、快捷的網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道。納稅人可優(yōu)先通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局(包括個(gè)人所得稅手機(jī)APP)辦理年度匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按規(guī)定為納稅人提供申報(bào)表預(yù)填服務(wù);不方便通過(guò)上述方式辦理的，也可以通過(guò)郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。

八、接受年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)

按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理2019年度匯算的，向納稅人任職受雇單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào);有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。納稅人沒(méi)有任職受雇單位的，向其戶(hù)籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

扣繳義務(wù)人在年度匯算期內(nèi)為納稅人辦理年度匯算的，向扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

九、年度匯算的退稅、補(bǔ)稅

納稅人申請(qǐng)年度匯算退稅，應(yīng)當(dāng)提供其在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)設(shè)的符合條件的銀行賬戶(hù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定審核后，按照國(guó)庫(kù)管理有關(guān)規(guī)定，在本公告第八條確定的接受年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地(即匯算清繳地)就地辦理稅款退庫(kù)。納稅人未提供本人有效銀行賬戶(hù)，或者提供的信息資料有誤的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。

為使納稅人盡早獲取退稅，納稅人2019年度綜合所得收入額不超過(guò)6萬(wàn)元且已預(yù)繳個(gè)人所得稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在網(wǎng)上稅務(wù)局(包括個(gè)人所得稅手機(jī)APP)提供便捷退稅功能，納稅人可以在2020年3月1日至5月31日期間，通過(guò)簡(jiǎn)易申報(bào)表辦理年度匯算退稅。

納稅人辦理年度匯算補(bǔ)稅的，可以通過(guò)網(wǎng)上銀行、POS機(jī)刷卡、銀行柜臺(tái)、非銀行支付機(jī)構(gòu)等轉(zhuǎn)賬方式繳納。

十、年度匯算服務(wù)

稅務(wù)機(jī)關(guān)推出系列優(yōu)化服務(wù)措施，加強(qiáng)年度匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度，分類(lèi)編制辦稅指引，通俗解釋政策口徑、專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)和操作流程，多渠道、多形式開(kāi)展提示提醒服務(wù)，分階段、分梯次引導(dǎo)納稅人錯(cuò)峰辦稅，并通過(guò)個(gè)人所得稅手機(jī)APP、網(wǎng)頁(yè)端、12366自然人專(zhuān)線等渠道提供涉稅咨詢(xún)，幫助納稅人解決辦理年度匯算中的疑難問(wèn)題，積極回應(yīng)納稅人訴求。對(duì)于因年長(zhǎng)、行動(dòng)不便等獨(dú)立完成年度匯算存在特殊困難的，納稅人提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可提供個(gè)性化年度匯算服務(wù)。

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