用戶注冊

納稅人開具增值稅發(fā)票時，商品與服務稅收分類編碼對應的簡稱會自動顯示并打印在發(fā)票票面上，因此納稅人需對商品與服務稅收分類編碼詳細的了解與掌握，那么納稅人如何正確選擇商品與服務稅收分類編碼?具體的方式是什么呢?夏敏讓我們一起來閱讀下吧。

納稅人開具增值稅發(fā)票時，商品與服務稅收分類編碼對應的簡稱會自動顯示并打印在發(fā)票票面上，因此納稅人需對商品與服務稅收分類編碼詳細的了解與掌握，那么納稅人如何正確選擇商品與服務稅收分類編碼?具體的方式是什么呢?夏敏讓我們一起來閱讀下吧。

具體政策規(guī)定

自2018年1月1日起，納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票(包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票)時，商品和服務稅收分類編碼對應的簡稱會自動顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應稅勞務、服務名稱”或“項目”欄次中。

其中增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具地增值稅發(fā)票具體如下：

具體文件參考《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》(國家稅務總局公告2017年第45號)

提示：稅務機關代開的發(fā)票及匯總開具的發(fā)票清單不顯示編碼簡稱。根據目前的情況，稅務機關代開的發(fā)票，確實無法顯示編碼簡稱。之后會不會升級，有待明確;此外 分類編碼只會顯示在票面上，如果有清單，清單上不會顯示編碼簡稱，針對此種情況，建議可在規(guī)格型號空白處多點幾下，會帶出對應編碼。

編碼選擇指南

在進行“商品和服務稅收分類編碼"選擇時，應先按照關鍵字進行查找;無法直接查找到的，根據政策進行行業(yè)、大類的劃分;在進行小類細劃分時，無法清楚界定、歸類的：貨物類可以按照商品的材料或用途選擇最近似的編碼;勞務或服務類按照交易實質選擇最近似編碼。

編碼常見的問題

商品和服務稅收分類編碼開錯是否對企業(yè)造成影響

根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條和《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十一條，納稅人不選擇商品和服務稅收分類與編碼的，屬于發(fā)票欄目填寫不全。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票的，主管稅務機關將依照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第一款處理，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下罰款，并公開處罰情況。

商品和服務稅收分類編碼開錯后是否需要修改

對經稅務機關通過復核后發(fā)現(xiàn)納稅人選擇的編碼不符合規(guī)定的，主管稅務機關將責令納稅人限期改正。逾期不更正的，視為惡意選擇編碼。納稅人惡意選擇編碼屬于開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票，主管稅務機關將依照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條第一款處理，沒收違法所得，虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下罰款;虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任。

商品稅收分類編碼對應的稅率是否可以修改

如果選擇的商品稅收分類編碼對應的稅率與實際不符，可以更改稅率。如小規(guī)模納稅人選擇餐飲服務，系統(tǒng)帶出稅率6%，可自行更改為3%?！跋硎軆?yōu)惠政策”項選擇“是”時，要根據實際情況在“稅率”項中選擇優(yōu)惠稅率。

未打印商品和服務稅收分類編碼簡稱的增值稅發(fā)票能否正常使用

可以正常使用。早前，《國家稅務總局貨物和勞務稅司有關負責人就推行商品和服務稅收分類編碼簡稱有關問題答問》明確表示：由于納稅人眾多，系統(tǒng)升級需要一個過程，部分納稅人因未進行系統(tǒng)升級導致開具的增值稅發(fā)票票面上未打印商品和服務稅收分類編碼簡稱。未打印商品和服務稅收分類編碼簡稱的增值稅發(fā)票可以正常使用，無需重新開具。

并指出，納稅人應當盡快進行系統(tǒng)升級，對于無法自行升級的納稅人，稅務部門和稅控服務單位將提供幫助。稅務部門已經并還將進一步采取措施，為納稅人開具發(fā)票提供更多便利。

其他選擇商品和服務稅收分類編碼常見錯誤

1、票面銷售項目名稱屬于貨物、勞務，所選商品碼屬于服務;票面銷售項目名稱屬于服務，所選商品碼屬于貨物、勞務。如住宿費、咨詢費等選擇大米等等。

2、票面銷售項目屬于機械整機、整車，所選商品碼屬于機械零配件、汽車零配件或修理修配勞務，或反之。

3、票面項目及所選商品碼均為貨物勞務或均為服務，但門類(1、2級)選擇明顯錯誤。如機械汽車的維修費選貨物;銷售機械選擇谷物類、蔬菜類;提供建筑服務選擇咨詢服務;醫(yī)療器械和藥品試劑類混淆;技術咨詢服務、軟件開發(fā)維護等選擇專利技術轉讓、非專利技術轉讓、研發(fā)服務;租賃類選擇不動產、動產銷售大類，或反之等等。

4、票面項目與所選商品碼大類方向選擇相匹配，但3、4級子類型選擇錯誤。如維修維護選擇安裝服務(應選修繕服務);廣告宣傳類印刷品選擇書報期刊類印刷品;農產品與農副食品、農副食品與食品類別混淆等等;工程、安裝、修繕、裝飾服務相混淆;貸款服務與金融商品轉讓混淆，同業(yè)往來與客戶貸款混淆;餐飲與住宿混淆;住宅與商業(yè)用房混淆;研發(fā)與信息技術服務混淆。

5、未正確區(qū)分原料、中間產品、成品。如卷紙選擇紙漿，紙箱選箱板紙，谷物與大米、谷物制品等混淆。

6、選擇明顯不符合本單位實際生產銷售和服務能力的商品編碼。如水電站或代收電費單位選擇核能發(fā)電;農用機械器械生產銷售單位選擇航空器類。

7、大部分主要商品選擇正確，小部分輔材或輔助工具設備未正確選擇相應編碼。如部分醫(yī)療試劑銷售單位開具器皿、清洗液隨主要商品選擇檢測試劑。

相關推薦：2020年最新納稅人增值稅稅目稅率表

上述所述內容就是納稅人如何正確選擇商品與服務稅收分類編碼?相信大家通過閱讀本文有了自己的理解，如你還存有什么問題，咨詢下方的二維碼添加老師微信或留下聯(lián)系方式，將會有專業(yè)老師一對一解答疑惑，還可以免費試聽學習稅務處理方面的相關視頻課程資料。