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企業(yè)應當根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將金融資產(chǎn)劃分為以下三類。

企業(yè)應當根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將金融資產(chǎn)劃分為以下三類：

1.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)；

2.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)；

3.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。

上述分類一經(jīng)確定，不得隨意變更。

今天小編就給小伙伴們詳細介紹一下，小伙伴們趕緊記下來~

一、以攤余成本計量的金融資產(chǎn) 

1、初始計量

借：債權(quán)投資—成本（面值）

—利息調(diào)整（差額，或貸方）

應收利息（已到期的利息）

貸：銀行存款

2、后續(xù)計量

借：應收利息（分期付息按票面利率計算）

債權(quán)投資—應計利息（到期一次還本付息按票面利率計算）

貸：利息收入（實際利率）

債權(quán)投資—利息調(diào)整（差額）

3、處置

借：銀行存款（實收金額）

貸：利息收入（或借方）

債權(quán)投資—成本/應計利息

—利息調(diào)整（或借方）

注意：以計提信用減值準備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備

二、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

1、初始計量

借：交易性金融資產(chǎn)—成本（公允價值）

投資收益（發(fā)生的交易費用）

應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

應收利息（已到付息期但尚未領取的利息）

貸：銀行存款等

2、后續(xù)計量

①持有期間的股利或利息

借：應收股利/應收利息

貸：投資收益

②資產(chǎn)負債表日公允價值變動

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動

貸：公允價值變動損益（或反向）

3、處置

借：銀行存款（出售凈收款）

貸：交易性金融資產(chǎn)—成本

—公允價值變動（或借方）

投資收益（差額，或借方）

三、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

（一）債務工具 

1、初始計量

借：其他債權(quán)投資—成本（面值）

—利息調(diào)整（差額）

應收利息（已到期但尚未領取的利息）

貸：銀行存款等

2、后續(xù)計量

①資產(chǎn)負債表日計算利息

借：應收利息（分期付息：按票面利率計算）

其他債權(quán)投資—應計利息（到期一次還本付息：按票面利率計算）

貸：利息收入

其他債權(quán)投資—利息調(diào)整（差額）

②資產(chǎn)負債表日公允價值變動

借：其他債權(quán)投資—公允價值變動

貸：其他綜合收益（或反向）

3、處置

借：銀行存款等

其他綜合收益（或貸方）

貸：其他債權(quán)投資—成本/應計利息

—公允價值變動（或借方）

—利息調(diào)整（或借方）

投資收益（差額，或借方）

（二）非交易性權(quán)益工具 

1、初始計量

借：其他權(quán)益工具投資—成本（公允價值+交易費用）

應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

貸：銀行存款等

2、后續(xù)計量

①持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

借：應收股利

貸：投資收益

②資產(chǎn)負債表日公允價值正常變動

借：其他權(quán)益工具投資—公允價值變動

貸：其他綜合收益（或反向）

3、處置

借：銀行存款等（出售凈收益）

貸：其他權(quán)益工具投資（賬面價值）

盈余公積

利潤分配—未分配利潤

借：其他綜合收益

貸：盈余公積

利潤分配—未分配利潤

關于中級實務金融性資產(chǎn)計量的干貨今天就分享到這里了，如果想要獲得更多干貨資料，記得留言告訴小編，小編會定期總結(jié)分享給大家，如果想要獲得更多干貨資料，記得留言告訴小編，小編會定期總結(jié)分享給大家~

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