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差額征收且無(wú)需差額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用票有哪些?自營(yíng)改增以來(lái)，增值稅領(lǐng)域便多了一個(gè)名詞，那就是差額征稅，最早是運(yùn)輸行業(yè)(現(xiàn)在已經(jīng)終止)，現(xiàn)在還有20多個(gè)行業(yè)存在差額征收，然而這現(xiàn)存的差額征稅項(xiàng)目卻各有不同，接下來(lái)小編在下文中作出了解答，希望對(duì)大家有所幫助。

差額征收且無(wú)需差額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用票有哪些?自營(yíng)改增以來(lái)，增值稅領(lǐng)域便多了一個(gè)名詞，那就是差額征稅，最早是運(yùn)輸行業(yè)(現(xiàn)在已經(jīng)終止)，現(xiàn)在還有20多個(gè)行業(yè)存在差額征收，然而這現(xiàn)存的差額征稅項(xiàng)目卻各有不同，接下來(lái)小編在下文中作出了解答，希望對(duì)大家有所幫助。

甲企業(yè)為一般納稅人，本月無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額，本月全額開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(未開(kāi)具普票，也沒(méi)有未開(kāi)票收入)上有銷(xiāo)項(xiàng)稅額10000元。

甲企業(yè)無(wú)上期留抵稅額，一般情況下，甲企業(yè)本月應(yīng)納稅額就是10000，但是甲企業(yè)可以差額征稅，因此甲企業(yè)本月的應(yīng)納稅額低于10000元甚至無(wú)需繳納增值稅。

那么，啥樣的企業(yè)可以享受上述例子中甲企業(yè)的待遇呢?請(qǐng)往下看：

本人總結(jié)了一下，共有如下項(xiàng)目可以差額計(jì)稅并可以全額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

1、建筑服務(wù)

2、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)

3、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)

4、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

5、融資租賃服務(wù)

6、物業(yè)公司轉(zhuǎn)售自來(lái)水

關(guān)于上面提到的這些，本人針對(duì)每個(gè)項(xiàng)目都舉例說(shuō)明。

案例一(建筑服務(wù))

A企業(yè)為小規(guī)模建筑企業(yè)，(注意，一般納稅人建筑企業(yè)因?yàn)橛羞M(jìn)項(xiàng)稅額，因此分包時(shí)一般不能差額計(jì)稅，但是在異地預(yù)繳稅額時(shí)可以差額扣除預(yù)繳)，本月A企業(yè)確認(rèn)增值稅應(yīng)稅收入20萬(wàn)元，自行開(kāi)具不含稅金額20萬(wàn)的增值稅專(zhuān)票，同時(shí)取得分包企業(yè)的普通發(fā)票154500元(含稅價(jià))，則A企業(yè)本月的應(yīng)納稅額為200000*0.03-154500/1.03*0.03=1500元。也就是說(shuō)，A企業(yè)開(kāi)具的專(zhuān)票上雖然稅額為6000元，實(shí)際上僅需繳納1500元，但發(fā)包方可以抵扣6000元。

需要說(shuō)明一點(diǎn)的是，A企業(yè)如果本月開(kāi)具的是含稅價(jià)206000元的普票，則按照最新政策，A企業(yè)本月差額后的收入為5萬(wàn)元，不足十萬(wàn)，可以享受小微企業(yè)免征增值稅待遇，無(wú)需繳納增值稅。報(bào)表填寫(xiě)詳見(jiàn)本人差額計(jì)稅企業(yè)有福了

篇幅所限，不再說(shuō)明，評(píng)論區(qū)討論

案例二(房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù))

B企業(yè)為房地產(chǎn)公司，一般納稅人，開(kāi)發(fā)項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法，本月銷(xiāo)售收入為不含稅價(jià)1000萬(wàn)元，認(rèn)證通過(guò)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為50萬(wàn)元，銷(xiāo)售的房產(chǎn)對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款為100萬(wàn)元，無(wú)預(yù)繳稅款，則B企業(yè)本月的應(yīng)納稅額為(1000*1.1-100)/1.1*0.1-50=40.91萬(wàn)元。如果購(gòu)買(mǎi)方需要專(zhuān)用發(fā)票，則B企業(yè)可以開(kāi)具不含稅價(jià)1000萬(wàn)元、稅額100萬(wàn)元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

注：房地產(chǎn)項(xiàng)目，如果適用簡(jiǎn)易計(jì)稅，則不得差額征收

案例三(轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn))

C企業(yè)為一般納稅人，本月轉(zhuǎn)讓一幢房屋，取得含稅收入1050萬(wàn)元，該房屋為2016年4月30日前購(gòu)入，購(gòu)進(jìn)價(jià)為630萬(wàn)元，對(duì)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)，C企業(yè)按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法核算，假設(shè)C企業(yè)本月無(wú)其他業(yè)務(wù)，則C企業(yè)本月應(yīng)納增值稅為(1050-630)/1.05*0.05=20萬(wàn)元?？梢匀~開(kāi)具含稅價(jià)1050萬(wàn)元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

如果C企業(yè)針對(duì)該不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)采取一般計(jì)稅方式，則不得享受差額計(jì)稅。

案例四(土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓)

D企業(yè)為一般納稅人，本月轉(zhuǎn)讓一宗土地使用權(quán)，取得含稅收入1050萬(wàn)元，該土地使用權(quán)為2016年4月30日前購(gòu)入，購(gòu)進(jìn)價(jià)為840萬(wàn)元，對(duì)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)，D企業(yè)按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法核算，假設(shè)D企業(yè)本月無(wú)其他業(yè)務(wù)，則D企業(yè)本月應(yīng)納增值稅為(1050-840)/1.05*0.05=10萬(wàn)元?？梢匀~開(kāi)具含稅價(jià)1050萬(wàn)元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

如果該土地使用權(quán)為2016年5月1日后購(gòu)入，則不得差額計(jì)稅。

案例五(融資租賃服務(wù))

E企業(yè)為經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，本月取得有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)收入1210萬(wàn)元(含稅價(jià))，本月支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車(chē)輛購(gòu)置稅為50萬(wàn)元，取得可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為80萬(wàn)元，無(wú)上期留抵稅額，則本月E企業(yè)應(yīng)納增值稅為(1210-50)/1.16*0.16-80=80萬(wàn)元?？梢匀~開(kāi)具含稅價(jià)1210萬(wàn)元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

案例六(物業(yè)公司轉(zhuǎn)售自來(lái)水)

F企業(yè)為物業(yè)公司，一般納稅人，本月取得自來(lái)水公司開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票51500元(含稅價(jià))，自行開(kāi)具3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票51500元(含稅價(jià))，則F公司就該筆業(yè)務(wù)無(wú)需納稅。注，如果自來(lái)水公司開(kāi)具的為3%專(zhuān)票，那么物業(yè)公司也不能抵扣。

另外，客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓服務(wù)雖然可以差額計(jì)稅，但因?yàn)檫@兩項(xiàng)業(yè)務(wù)一般不能開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，所以不再討論。

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以上內(nèi)容就是差額征收且無(wú)需差額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用票有哪些?相信大家通過(guò)閱讀上述文章的講解分析，對(duì)差額征收開(kāi)具增值稅專(zhuān)用票的問(wèn)題都有了新的了解，如你還存有什么問(wèn)題，咨詢(xún)下方的二維碼添加老師微信或留下聯(lián)系方式，將會(huì)有專(zhuān)業(yè)老師一對(duì)一解答疑惑，還可以免費(fèi)試聽(tīng)學(xué)習(xí)稅務(wù)處理方面的相關(guān)視頻課程資料。