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什么是增量留抵為什么只對增量部分給予退稅?近日有學(xué)員在學(xué)習(xí)的過程中對增量留抵有些疑問，增量留抵稅額是對企業(yè)納稅繳納的稅款，進(jìn)行增量部分的退稅。為了方便小伙伴們來進(jìn)行詳細(xì)的了解，小編整理了相關(guān)內(nèi)容，來看吧。相信接下來的文章內(nèi)容會對大家有幫助的。

什么是增量留抵為什么只對增量部分給予退稅?近日有學(xué)員在學(xué)習(xí)的過程中對增量留抵有些疑問，增量留抵稅額是對企業(yè)納稅繳納的稅款，進(jìn)行增量部分的退稅。為了方便小伙伴們來進(jìn)行詳細(xì)的了解，小編整理了相關(guān)內(nèi)容，來看吧。相信接下來的文章內(nèi)容會對大家有幫助的。

增量留抵稅額是什么?

增量留抵稅額,是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額.對增量部分給予退稅,一方面是基于鼓勵企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的考慮,另一方面是基于財政可承受能力的考慮,若一次性將存量和增量的留抵稅額全部退稅,財政短期內(nèi)不可承受.因而這次只對增量部分實施留抵退稅,存量部分視情況逐步消化.

2019年4月1日以后新設(shè)立的納稅人,如何計算增量留抵稅額?

增量留抵稅額的計算

《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)規(guī)定,增量留抵稅額是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額.2019年4月1日以后新設(shè)立的納稅人,2019年3月底的留抵稅額為0,因此其增量留抵稅額即當(dāng)期的期末留抵稅額.

為什么要設(shè)定連續(xù)六個月增量留抵稅額大于零,且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元的退稅條件?

這主要是基于退稅效率和成本效益的考慮,連續(xù)六個月增量留抵稅額大于零,說明增值稅一般納稅人常態(tài)化存在留抵稅額,單靠自身生產(chǎn)經(jīng)營難以在短期內(nèi)消化,因而有必要給予退稅;不低于50萬元,是給退稅數(shù)額設(shè)置的門檻,低于這個標(biāo)準(zhǔn)給予退稅,會影響行政效率,也會增加納稅人的辦稅負(fù)擔(dān).

納稅信用等級為M級的新辦增值稅一般納稅人是否可以申請留抵退稅?

退稅要求的條件之一是納稅信用等級為A級或者B級,納稅信用等級為M級的納稅人不符合《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)規(guī)定的申請退還增量留抵稅額的條件.

為什么要限定申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上?

《中華人民共和國刑法》第二百零一條第四款規(guī)定:"有第一款行為,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法下達(dá)追繳通知后,補繳應(yīng)納稅款,繳納滯納金,已受行政處罰的,不予追究刑事責(zé)任.但是,五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機關(guān)給予二次以上行政處罰的除外",也就是說偷稅行為"首罰不刑"、"兩罰入刑",留抵退稅按照刑法標(biāo)準(zhǔn)做了規(guī)范.

退稅計算方面,進(jìn)項構(gòu)成比例是什么意思?應(yīng)該如何計算?

進(jìn)項構(gòu)成比例,是指2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重.計算時,需要將上述發(fā)票匯總后計算所占的比重.

退稅流程方面,為什么必須要在申報期內(nèi)提出申請?

留抵稅額是個時點數(shù),會隨著增值稅一般納稅人每一期的申報情況發(fā)生變化,因而提交留抵退稅申請必須在申報期完成,以免對退稅數(shù)額計算和后續(xù)核算產(chǎn)生影響.

申請留抵退稅的增值稅一般納稅人,若同時發(fā)生出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為,應(yīng)如何申請退稅?

增值稅一般納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為,適用免抵退稅辦法的,辦理免抵退稅后,仍符合留抵退稅規(guī)定條件的,可以申請退還留抵稅額,也就是說要按照"先免抵退稅,后留抵退稅"的原則進(jìn)行判斷;同時,適用免退稅辦法的,相關(guān)進(jìn)項稅額不得用于退還留抵稅額.

增值稅一般納稅人取得退還的留抵稅額后,應(yīng)如何進(jìn)行核算?

增值稅一般納稅人取得退還的留抵稅額后,應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額,并在申報表和會計核算中予以反映.

增值稅一般納稅人取得退還的留抵稅額后,若當(dāng)期又產(chǎn)生新的留抵,是否可以繼續(xù)申請退稅?

增值稅一般納稅人取得退還的留抵稅額后,又產(chǎn)生新的留抵,要重新按照退稅資格條件進(jìn)行判斷.特別要注意的是,"連續(xù)六個月增量留抵稅額均大于零"的條件中"連續(xù)六個月"是不可重復(fù)計算的,即此前已申請退稅"連續(xù)六個月"的計算期間,不能再次計算,也就是納稅人一個會計年度中,申請退稅最多兩次.

什么是增量留抵為什么只對增量部分給予退稅?供大家參考，還有其他疑問的，也可以咨詢右方在線客服。此外，從事會計工作的小伙伴，增值稅專用發(fā)票網(wǎng)上勾選認(rèn)證，希望都能熟練掌握。好了，大家在工作中有解決不了的問題，都可以咨詢在線答疑老師，我們的老師會為大家耐心解答問題的!同時也可以通過關(guān)注下方公眾號，來留言，任何有關(guān)會計相關(guān)的問題都會為大家解答的。