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企業(yè)所得稅的匯算清繳工作，有很多企業(yè)已經(jīng)開始進(jìn)行了。由于所得稅的匯算期限是很長的，很多小伙伴有時(shí)，在繁忙的工作中，會(huì)錯(cuò)過匯算期，希望大家都注意。那么，如果在匯算過程中遇到：以前年度損益在匯算清繳中納稅調(diào)減，該怎么來進(jìn)行處理呢?希望小編接下來的文章可以幫助大家解決問題。

企業(yè)所得稅的匯算清繳工作，有很多企業(yè)已經(jīng)開始進(jìn)行了。由于所得稅的匯算期限是很長的，很多小伙伴有時(shí)，在繁忙的工作中，會(huì)錯(cuò)過匯算期，希望大家都注意。那么，如果在匯算過程中遇到：以前年度損益在匯算清繳中納稅調(diào)減，該怎么來進(jìn)行處理呢?希望小編接下來的文章可以幫助大家解決問題。

以前年度損益在匯算清繳中納稅調(diào)減的處理

企業(yè)所得稅匯算清繳一般涉及兩方面調(diào)整:一是賬務(wù)調(diào)整,一是納稅調(diào)整.

賬務(wù)調(diào)整只是針對(duì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)所做賬務(wù)處理的調(diào)整,由于應(yīng)納稅所得額的計(jì)算建立在會(huì)計(jì)利潤總額基礎(chǔ)之上,而《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》及其相關(guān)附表,是按照賬務(wù)調(diào)整后的結(jié)果填列的.因此,以前年度損益調(diào)整不影響所得稅年度匯算清繳中的填寫.只調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字和本年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù).

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)):對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)作出專項(xiàng)申報(bào)及說明后,準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除,但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年. 企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款,可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅. 虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出,或盈利企業(yè)經(jīng)過追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的,應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額,然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款,并按前款規(guī)定處理。

以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)處理:

一、本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng).企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng),也可以通過本科目核算.

二、以前年度損益調(diào)整的主要賬務(wù)處理.

(一)企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損,借記有關(guān)科目,貸記本科目;調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄.

(二)由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用,借記本科目,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅"等科目;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會(huì)計(jì)分錄.

(三)經(jīng)上述調(diào)整后,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入"利潤分配--未分配利潤"科目.本科目如為貸方余額,借記本科目,貸記"利潤分配--未分配利潤"科目;如為借方余額做相反的會(huì)計(jì)分錄.

三、本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。

相關(guān)推薦：企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)整項(xiàng)目

以前年度損益在匯算清繳中納稅調(diào)減如何處理?供大家參考，還有其他疑問的，也可以咨詢右方在線客服。好了，大家在匯算清繳過程中有解決不了的問題，都可以咨詢?cè)诰€答疑老師，我們的老師會(huì)為大家耐心解答問題的!同時(shí)也可以通過關(guān)注下方公眾號(hào)，來進(jìn)行相關(guān)問題和聯(lián)系方式的留言，老師會(huì)及時(shí)答復(fù)的。