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在各個商場中我們都可以看到，商場為了吸引客戶消費會出各種各樣的活動，來促使客戶進行消費，例如商場返利、商場促銷等活動，那么對于商場返利及促銷等稅費會計怎么做賬處理呢?接下來本文將為大家詳細的分析一下具體的做賬處理內(nèi)容，希望本文能夠?qū)Υ蠹矣兴鶐椭?

在各個商場中我們都可以看到，商場為了吸引客戶消費會出各種各樣的活動，來促使客戶進行消費，例如商場返利、商場促銷等活動，那么對于商場返利及促銷等稅費會計怎么做賬處理呢?接下來本文將為大家詳細的分析一下具體的做賬處理內(nèi)容，希望本文能夠?qū)Υ蠹矣兴鶐椭?

商場返利及促銷等稅費如何做賬

據(jù)稅法規(guī)定，銷售貨物并給購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，對于購貨方已付款或貨款未付已作賬務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購貨方必須取得當?shù)囟悇?wù)機關(guān)開具的“進貨退出或索取折讓證明單”送交銷貨方，作為銷貨方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)，并開具紅字專用發(fā)票。

達到規(guī)定數(shù)量贈實物

銷售返利如采用返回所銷售商品方式的，根據(jù)稅法的規(guī)定，應(yīng)視作銷售處理，并計繳增值稅。

支付銷售返利方：

借：銷售費用

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

期末對于捐贈的商品進行納稅調(diào)整。

收到銷售返利方：

收到實物銷售返利方?jīng)_減有關(guān)存貨成本，并要計繳增值稅。需分兩種情況處理：

(1)若供貨方開具增值稅專用發(fā)票，則：

借：庫存商品

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

貸：主營業(yè)務(wù)成本

(2)若不開具增值稅專用發(fā)票，則

借：庫存商品

貸：主營業(yè)務(wù)成本

2、直接返還貨款支付銷售返利方：

銷售返利如采用支付貨幣資金形式的，支付銷售返利方，根據(jù)取得的“進貨退出或索取折讓證明單”作為費用處理。

借：銷售費用

貸：銀行存款

但是在實務(wù)操作中，對于這種返利方式會計處理方法各異，有的會計人員做如下處理：

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：銀行存款

因為現(xiàn)金返利是在購貨日后發(fā)生的，無法注明在同一張增值稅專用發(fā)票上。因此，返利不能沖減增值稅，只能沖減主營業(yè)務(wù)收入。

收到銷售返利方

收到銷售返利方，沖減銷售成本，如果對方開具紅字發(fā)票時，應(yīng)將進項稅金轉(zhuǎn)出。

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

3、沖抵貨款的形式。

國稅發(fā)[2004]136號文件規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅。會計上應(yīng)按銷售折讓處理。

按稅法規(guī)定，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，銷售方可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅，如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣，而購買方應(yīng)按折扣后的余額計算進項稅額銷售返利如采用在銷售發(fā)票直接扣減方式，性質(zhì)上類同銷售折讓，其會計處理與一般商品折讓購銷的會計處理一樣。支付銷售返利方收入按照扣減銷售返利后的凈額計入銷售收入;收到銷售返利方成本按照扣減銷售返利后凈額計入采購成本。

如果將返利額另開發(fā)票，對于直接沖抵貨款的形式來兌現(xiàn)的返利，在開具發(fā)票后發(fā)生的返還費用，或者需要在期后才能明確返利額，銷售方據(jù)購買方主管稅務(wù)機關(guān)出具的“進貨退出或索取折讓證明單”開出紅字發(fā)票沖銷收入，并相應(yīng)沖減銷項稅額。

支付銷售返利方：

支付返利方憑進貨退出或索取折讓證明單，開具紅字折讓增值稅發(fā)票。

借：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

貸：銀行存款

收到銷售返利方：

收到返利方，持通過稅務(wù)局認證的紅字折讓增值稅發(fā)票，抵減進項稅額。

借：銀行存款

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)

貸：其他業(yè)務(wù)收入(或庫存商品)

1、公司是經(jīng)銷商，收到廠商支付的現(xiàn)金返利，公司開具了現(xiàn)金收款收據(jù)，并無發(fā)票，請問公司就收到的現(xiàn)金返利該如何進行賬務(wù)處理?

稅務(wù)專門有規(guī)定，屬于折扣，要沖減進項稅額。

借：現(xiàn)金

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

2、平銷返利和商場收取管理費，雙方各做什么樣的賬務(wù)處理無論是收到貨幣性資產(chǎn)還是實物資產(chǎn)，均應(yīng)于收到當期沖減當期進項稅金。會計處理：

1、收到返利時：

借：銀行存款(庫存商品等)

貸：其他業(yè)務(wù)收入

如果收到的是貨物，并取得對方開具的增值稅專用發(fā)票袁，應(yīng)同時作借記應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額);

2、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額：

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

平銷返利公式：

當期應(yīng)沖減進項稅金=當期取得的返還資金/(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率當期取得的返還資金/(1+所購貨物適用增值稅稅率)——返還的金額實際是含稅價格，換算為不含稅價格再×所購貨物適用增值稅稅率=當期應(yīng)沖減進項稅金實際就是含稅價格和不含稅價格的問題。

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以上內(nèi)容就是商場返利及促銷等稅費會計怎么做賬處理?具體的內(nèi)容小編為大家詳細的介紹到這了，如你對于各種稅務(wù)處理，賬務(wù)處理的相關(guān)內(nèi)容感興趣的話，關(guān)注下方二維碼添加老師微信，即可獲取各種稅務(wù)的備考資料，如您有意向可以免費試聽稅務(wù)處理的相關(guān)視頻課程!