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外貿(mào)企業(yè)代理出口退稅如何做賬務處理?外貿(mào)企業(yè)出口貨物時需要財務會計做賬處理，但是很多外貿(mào)企業(yè)的會計人員對于具體的賬務處理的內(nèi)容并不是很清楚，如你對于此問題有什么疑問的話，趕快隨著小編一起來學習一下吧，希望本文對大家有所幫助。

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外貿(mào)企業(yè)代理出口退稅賬務處理

1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售實現(xiàn)時間的確定:出口貨物的銷售實現(xiàn)時間,不論是何種運輸方式(海、陸、空、郵),均以取得運單并向銀行辦理交單后,作為出口銷售收入的實現(xiàn)時間.

2、外貿(mào)公司出口退稅(增值稅)核算:外貿(mào)公司出口貨物必須單獨設賬核算購進金額和進項金額,如購進貨物當時不能確定用于出口或內(nèi)銷,一律記入出口庫存賬,內(nèi)銷時從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬.

(1)購進出口貨物時:

借:庫存出口商品

應交稅金-應交增值稅(進項稅金)

貸:銀行存款(應付賬款)

(2)貨物出口后,根據(jù)征稅率與退稅率的差率,計算征退稅差額及應收出口退稅額:

借:主營業(yè)務成本(征退稅差額)

應收出口退稅

貸:應交稅金-應交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)

-應交增值稅(出口退稅)

(3)收到出口退稅款

借:銀行存款

貸:應收出口退稅

3、外貿(mào)公司出口退稅(消費稅)核算:外貿(mào)公司自營出口應稅消費品,應在應稅消費品報關出口后向主管退稅的稅務機關申請退還已納消費稅.

(1)貨物出口后計算應退稅款:

借:應收出口退稅(消費稅)

貸:主營業(yè)務成本

(2)收到退回的消費稅款時:

借:銀行存款

貸:應收出口退稅(消費稅)

代理出口貨品退(免)稅規(guī)則

代理出口貨品退(免)稅的核算，根據(jù)退稅稅款歸屬準則，應在代理出口貨品的托付方進行。1、托付方是出產(chǎn)企業(yè)的退(免)稅規(guī)則：若托付方是出產(chǎn)企業(yè)(不管出產(chǎn)企業(yè)是否具有進出口運營權(quán))，其托付代理出口貨品對比出產(chǎn)企業(yè)的自營出口貨品，別離不同狀況按“先征撤退”或“免、抵、退”方法核算退(免)稅款。若托付方歸于小規(guī)模納稅人，其托付代理出口的貨品，一概免征增值稅、消費稅，其進項稅額不予抵扣或退稅。2、托付方是有出口運營權(quán)的其他企業(yè)的退稅規(guī)則：根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)則，托付方是有出口運營權(quán)的其他企業(yè)，如外貿(mào)企業(yè)、工貿(mào)企業(yè)等，代理出口貨品的應退稅款，應根據(jù)該貨品增值稅專用發(fā)票的金額和相關退稅率核算斷定。

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