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增值稅差額征稅的計(jì)稅銷售額怎么計(jì)算?我們都了解到納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，那么對(duì)于增值稅差額征收的計(jì)稅銷售額具體要怎么進(jìn)行計(jì)算呢?有不少剛接觸到會(huì)計(jì)工作的小伙伴，對(duì)于一些計(jì)稅的公式不是很了解，難免會(huì)為工作帶來一些問題。對(duì)此問題感興趣的小伙伴，跟著小編來繼續(xù)往下看吧。

增值稅差額征稅的計(jì)稅銷售額怎么計(jì)算?我們都了解到納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，那么對(duì)于增值稅差額征收的計(jì)稅銷售額具體要怎么進(jìn)行計(jì)算呢?有不少剛接觸到會(huì)計(jì)工作的小伙伴，對(duì)于一些計(jì)稅的公式不是很了解，難免會(huì)為工作帶來一些問題。對(duì)此問題感興趣的小伙伴，跟著小編來繼續(xù)往下看吧。

增值稅差額征稅的計(jì)稅銷售額的計(jì)算方法

(一)一般納稅人：計(jì)稅銷售額=(取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付給其他單位或個(gè)人的含稅價(jià)款)÷(1+對(duì)應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征收率)

(二)小規(guī)模納稅人：計(jì)稅銷售額=(取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付給其他單位或個(gè)人的含稅價(jià)款)÷(1+征收率)。

1.差額征收是指營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目，“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)延續(xù)該政策，8月1日后由于全國(guó)推廣，那么增值稅一般納稅人就沒有這個(gè)政策了。

2.差額征收，差額=總營(yíng)業(yè)額-支付給另外的營(yíng)業(yè)額(成本)，如，工程應(yīng)計(jì)稅的營(yíng)業(yè)額=總工程營(yíng)業(yè)額-分包工程的營(yíng)業(yè)額。如，旅游應(yīng)計(jì)稅的營(yíng)業(yè)額=旅游總收入-支付給外地地接的費(fèi)用。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局2016年23號(hào)公告)第四條規(guī)定，按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

(二)開票分析

1.開票情況

由以上政策規(guī)定可知，差額征稅可分為兩種開票方式，分別為差額征稅全額開票、差額征稅差額開票。納稅人(自開)或稅務(wù)機(jī)關(guān)(代開)對(duì)于“適用差額征稅且不得全額開具增值稅(專用)發(fā)票”的項(xiàng)目，可有三種開具發(fā)票分方式。

1)通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具增值稅發(fā)票：稅額=(含稅銷售額-扣除額)/(1+稅率或征收率)×稅率(征收率)，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)。

2)過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除相應(yīng)成本費(fèi)用后的余額部分開具增值稅專用發(fā)票，就差額扣除部分開具增值稅普通發(fā)票。稅額=(含稅銷售額-扣除額)/(1+稅率)×稅率 經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、旅游服務(wù)、勞務(wù)派遣、融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)等服務(wù)可選擇該開票方式。

3) 通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額開具增值稅發(fā)票。稅額=含稅銷售額/(1+稅率或征收率)×稅率(或征收率) 幾乎涉及所有差額征稅服務(wù)。

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