用戶注冊

直接免征增值稅會計處理怎么做，現(xiàn)如今為了企業(yè)更好的發(fā)展、國家出臺了很多稅收減免政策。很多會計人員對于相關的會計分錄不知道該怎么做、下面就以案例的形式來給大家做詳細的解答!如果大家在學習的過程中遇到了問題，或者想要了解更多相關的問題，都可以咨詢我們的答疑老師，我們會為大家進行更為詳細的解答。

直接免征增值稅會計處理怎么做，現(xiàn)如今為了企業(yè)更好的發(fā)展、國家出臺了很多稅收減免政策。很多會計人員對于相關的會計分錄不知道該怎么做、下面就以案例的形式來給大家做詳細的解答!如果大家在學習的過程中遇到了問題，或者想要了解更多相關的問題，都可以咨詢我們的答疑老師，我們會為大家進行更為詳細的解答。

某供熱公司，是增值稅一般納稅人，主要從事免稅的居民個人供熱業(yè)務，同時從事部分企業(yè)和商戶等應稅的非居民供熱業(yè)務。2013年12月增值稅進項稅額360萬元(不能區(qū)分用于居民還是非居民供熱)，收取居民供熱費1243萬元，收取非居民供熱費791萬元。

該公司12月原主要涉稅業(yè)務處理為(以減免稅的處理為主，其他無關分錄省略)：

1.核算進項稅額

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)360萬元

貸：銀行存款360萬元

2.提取銷項稅額

借：銀行存款2034萬元

貸：主營業(yè)務收入1800萬元(其中居民供熱1100萬元，非居民供熱700萬元)

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)234萬元

(其中：居民供熱計提銷項稅額143萬元)

3.轉(zhuǎn)出居民供熱不能抵扣的進項稅額360*(1100/1800)=220萬元

借：主營業(yè)務成本220萬元

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)220萬元

4.結轉(zhuǎn)居民供熱的減免稅金

借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)143萬元

貸：補貼收入143萬元。

對一般納稅人直接免征稅款業(yè)務應如何進行稅務處理?

1.是否應作“補貼收入”處理?根據(jù)《財政部關于公布廢止和失效的財政規(guī)章和規(guī)范性文件目錄(第十一批)》的決定，財會字〔1995〕6號文自2011年2月21日起全文廢止，也就是對直接免征稅款不必作“補貼收入”處理。

2.是否應作“政府補助”處理?根據(jù)《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》應用指南中明確規(guī)定：“政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本”。政府補助主要有以下形式：財政撥款、財政貼息、稅收返還、無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)等?！岸愂辗颠€是政府按照有關國家規(guī)定采取先征后返(退)、即征即退等辦法向企業(yè)返還的稅款，屬于以稅收優(yōu)惠方式給予的一種政府補助。增值稅出口退稅不屬于政府補助?！薄俺愂辗颠€外，稅收優(yōu)惠還包括直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等形式。這類稅收優(yōu)惠并未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn)，不作為本準則規(guī)范的政府補助?！币虼?，可以確定直接免征增值稅的優(yōu)惠不能按照“政府補助”進行會計處理。

3.是否應作“收入”處理?根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》對收入的定義：“收入，是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入”，企業(yè)享受增值稅直接免征形成的經(jīng)濟利益流入應該是完全符合收入的定義，因此應該將其納入收入的范疇，并且是“主營業(yè)務收入”。

所以，一般納稅人直接免征增值稅的，就直接以售價全部作為主營業(yè)務收入。直接免征增值稅和其他即征即退、先征后退等稅收返還的優(yōu)惠，會計處理是不一樣的。

綜上所述，該公司12月居民供熱部分正常的業(yè)務處理應為：

借：銀行存款1243萬元

貸：主營業(yè)務收入——居民供熱1100萬元

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)143萬元

同時，再將銷項稅額中的金額作為應免征的稅額進行結轉(zhuǎn)，會計分錄為：

借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)143萬元

貸：主營業(yè)務收入143萬元。

以上就是為大家整理的直接免征增值稅會計處理怎么做的相關內(nèi)容，如果你想學習更多，可以咨詢官方客服，客服會為你做詳細講解，添加老師微信或者掃描屏幕下方的二維碼，同時您還可以關注官方平臺，領取更多會計相關資料。提升自己的各項能力!