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進(jìn)項(xiàng)抵扣與不能抵扣的界限一般都是比較明顯的，但是也存在著一些比較特殊的情況，小編今天帶著大家一起看看已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額變成“不能抵扣”的情況，以免大家在工作中遇到，不知道怎么處理!

進(jìn)項(xiàng)抵扣與不能抵扣的界限一般都是比較明顯的，但是也存在著一些比較特殊的情況，小編今天帶著大家一起看看已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額變成“不能抵扣”的情況，以免大家在工作中遇到，不知道怎么處理!

1.已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務(wù)、服務(wù)，發(fā)生不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額情形的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減;無(wú)法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)，發(fā)生不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額情形的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)凈值×適用稅率

固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊或攤銷后的余額。

案例1：

甲公司為從事鋁型材生產(chǎn)的增值稅一般納稅人，適用稅率為13%。2019年6月，將外購(gòu)的辦公樓改造為員工集體宿舍，該不動(dòng)產(chǎn)原值800萬(wàn)元，為2017年12月購(gòu)進(jìn)，購(gòu)買(mǎi)時(shí)取得稅率為11%的增值稅專用發(fā)票，注明稅款79.28萬(wàn)元，當(dāng)期已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額47.57萬(wàn)元，待

抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額31.71元，固定資產(chǎn)賬面凈值666.67萬(wàn)元

案例2：

甲公司將辦公樓改造為員工集體宿舍系改變用途，成為專用于集體福利的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=79.28×(666.67÷720.72)=73.38萬(wàn)，大于該不動(dòng)產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)于該不動(dòng)產(chǎn)改變用途的當(dāng)期，將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的47.57萬(wàn)元從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，并從該不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減25.81萬(wàn)元，扣減后的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額5.9萬(wàn)元，于2019年6月轉(zhuǎn)出抵扣。

3.已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額+待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

不動(dòng)產(chǎn)凈值率=(不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值)×100%

上述就是小編給大家?guī)?lái)的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額變成“不能抵扣”的情況分析，希望對(duì)大家有所幫助，還想了解其他，可以直接咨詢?cè)诰€客服，或者關(guān)注文章底部公眾號(hào)，進(jìn)行留言，老師會(huì)第一時(shí)間給你回復(fù)!