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計(jì)稅基礎(chǔ)是企業(yè)進(jìn)行納稅工作的重要環(huán)節(jié)，因此，在企業(yè)納稅人在進(jìn)行納稅申報(bào)之前都會(huì)確定自己的計(jì)稅基礎(chǔ)。然而，對(duì)于固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)該如何來進(jìn)行確定呢?具體的確定方法是什么呢?固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)怎么確定?希望看過本篇文章之后大家都能掌握。

計(jì)稅基礎(chǔ)是企業(yè)進(jìn)行納稅工作的重要環(huán)節(jié)，因此，在企業(yè)納稅人在進(jìn)行納稅申報(bào)之前都會(huì)確定自己的計(jì)稅基礎(chǔ)。然而，對(duì)于固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)該如何來進(jìn)行確定呢?具體的確定方法是什么呢?固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)怎么確定?希望看過本篇文章之后大家都能掌握。

固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定方法

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào))第五十六條規(guī)定：“企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。

前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出。

企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。”

第五十八條規(guī)定：“固定資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)：

(一)外購的固定資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ);

(二)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ);

(三)融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ);

(四)盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ);

(五)通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ);

(六)改建的固定資產(chǎn)，除企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)規(guī)定的支出外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。”

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)———固定資產(chǎn)》規(guī)定，已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊;待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號(hào))第五條對(duì)固定資產(chǎn)投入使用后計(jì)稅基礎(chǔ)確定問題進(jìn)行了明確，即企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，并計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。國稅函〔2010〕79號(hào)文件的規(guī)定與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定基本一致。要注意的是，固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定必須有合法的憑證，否則不允許稅前扣除。

上述文章介紹了固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)怎么確定，看過有疑問的，可以咨詢我們的在線答疑老師，也可以來這里免費(fèi)學(xué)習(xí)相關(guān)會(huì)計(jì)處理的課程視頻哦。備考2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的小伙伴，需要備考資料的，可以通過關(guān)注下方公眾號(hào)，來免費(fèi)領(lǐng)取哦!