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中級(jí)經(jīng)濟(jì)法是很多考生認(rèn)為較簡(jiǎn)單的一科，但是要想順利的通過考試，小伙伴們也是不能夠忽視的。中級(jí)經(jīng)濟(jì)法不僅涉及到一些法律規(guī)定，還有稅法，因此大家在學(xué)習(xí)的過程中，需要重點(diǎn)掌握的知識(shí)點(diǎn)還是很多的。2020年中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法重要知識(shí)點(diǎn)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額，大家都進(jìn)行相關(guān)的復(fù)習(xí)了嗎?接著往下看吧!

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企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額

一、一般規(guī)定

1.企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。其計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入一免稅收入-扣除額一允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

2.企業(yè)清算所得，是指企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等計(jì)算后的余額。

投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得;剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。

4.企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，應(yīng)遵循以下原則：

一是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。二是稅法優(yōu)先原則。

二、收入總額

企業(yè)所得稅有關(guān)收入主要涉及三個(gè)問題：

一是收入的范圍與分類;

二是收入的計(jì)量;

三是收入時(shí)間的確認(rèn)。

二、稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)

(一)一般扣除項(xiàng)目

一般扣除項(xiàng)目，是指企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2、其他支出：

(1)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

(2)企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照有關(guān)規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。

(3)企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。

(4)企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。

(5)企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，不得扣除。

(二)特殊扣除項(xiàng)目

1.公益性捐贈(zèng)的稅前扣除。公益性捐贈(zèng)，是需要通過公益性組織或者機(jī)構(gòu)進(jìn)行的捐贈(zèng)。

2.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除;以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用;分期扣除。

3.企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除4.符合條件的貸款損失準(zhǔn)備金允許在稅前扣除，具體準(zhǔn)予稅前提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)范圍包括：

4.保險(xiǎn)扣除。但不包括存款保險(xiǎn)保費(fèi)滯納金。

5.險(xiǎn)公司按下列規(guī)定繳納的保險(xiǎn)保障基金，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)稅前扣除：

(三)不得扣除項(xiàng)目

1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。

2.企業(yè)所得稅稅款。

3.稅收滯納金。

4.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失。

5.國(guó)家規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出以外的捐贈(zèng)支出。

6.贊助支出。

7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。

8.與取得收人無關(guān)的其他支出。

2020年中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法重要知識(shí)點(diǎn)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額，就為大家分享到這里了。希望廣大備考生都能跟著小編一起打卡學(xué)習(xí)哦。在學(xué)習(xí)的過程中有疑問的，歡迎咨詢右方在線客服吧。有需要備考資料的小伙伴，趕快行動(dòng)吧!