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中秋節(jié)馬上又要到了，不止很多飯店開始做月餅賣給消費者了，在很多地方的酒店里，也能做出當(dāng)?shù)厝吮容^喜歡的知名食品賣給客戶，有很多酒店會計，把這一部分銷售額直接合并到餐飲營業(yè)額中按5%計算營業(yè)稅，到底是對是錯呢？今天小編和你一起討論一下！

中秋節(jié)馬上又要到了。向往年一樣，很多飯店又開始做月餅賣給消費者了。不止是月餅，在很多地方的酒店里，確實能做出當(dāng)?shù)厝吮容^喜歡的知名食品，由客人飯后付款帶走。有很多酒店會計，把這一部分銷售額直接合并到餐飲營業(yè)額中按5%計算營業(yè)稅，到底是對是錯呢？今天小編和你一起討論一下！

咱們先說，大家一直期盼營改增在2019年完結(jié)，但目前來看，可能夠嗆了。所以做為營業(yè)稅的納稅人，銷售月餅到底如何納稅，還是要參考目前的政策。

現(xiàn)在，小編和大家先來學(xué)習(xí)一下相關(guān)政策----

1、 依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售食品有關(guān)稅收問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第62號）規(guī)定，自2012年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。

酒店會計注意：這里的條件是，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費食品，按增值稅處理；如果是銷售并現(xiàn)場消費的食品，還是納入營業(yè)額一起計算營業(yè)稅。

2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費食品增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第17號）規(guī)定，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費食品，屬于不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅。

會計解讀：這個政策，給旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費食品如何計算增值稅提供了依據(jù)，就是按銷售總價款/1.03*3%來計算增值稅，

3、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定：納稅人兼營應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額。

會計解讀：這里規(guī)定，如果納稅人不能分別核算餐飲營業(yè)額和銷售非現(xiàn)場消費食品的銷售額，由稅務(wù)機關(guān)核定餐飲營業(yè)額，而不是簡單的納入一方的營業(yè)額或銷售額來征收。

好了，政策清楚了，你知道原來的會計繳錯稅了吧？繳錯稅，不僅要補交增值稅款，同時還可能面臨處罰。咱們來對比一下，這樣的處理方式，還會給企業(yè)帶來多少損失？

1、酒店和飲食業(yè)在營業(yè)稅稅目稅率表中屬于服務(wù)業(yè)，適用稅率為5%。

2、小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，換算成不含稅價計算，實際稅負(fù)2.91%。

假設(shè)銷售100元的食品，營業(yè)稅上交100*5%=5元，同時還產(chǎn)生附加稅費，假設(shè)按12%計算，一共是5+5*12%=5.6元；

如果按增值稅處理，應(yīng)交增值稅=100/(1+3%)*3%=2.91元，同時也產(chǎn)生附加稅費，假設(shè)按12%計算，一共是2.91+2.91*12%=3.26元；

錯誤的處理方式，給企業(yè)多交2.34元。錢雖然不多，職業(yè)聲譽可真是受損哈！

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