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增值稅發(fā)票是企業(yè)財(cái)務(wù)的重要記賬憑證，作為一般納稅人，收到增值稅專用發(fā)票時(shí)，會(huì)按照相關(guān)規(guī)定來進(jìn)行抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。那么，小規(guī)模納稅人對(duì)增值稅專用發(fā)票，是怎么進(jìn)行做賬處理的呢?由于小規(guī)模納稅人是不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，因此不需要認(rèn)證。小規(guī)模納稅人收到專票怎么處理?接著看吧!

增值稅發(fā)票是企業(yè)財(cái)務(wù)的重要記賬憑證，作為一般納稅人，收到增值稅專用發(fā)票時(shí)，會(huì)按照相關(guān)規(guī)定來進(jìn)行抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。那么，小規(guī)模納稅人對(duì)增值稅專用發(fā)票，是怎么進(jìn)行做賬處理的呢?由于小規(guī)模納稅人是不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，因此不需要認(rèn)證。小規(guī)模納稅人收到專票怎么處理?接著看吧!

小規(guī)模納稅人收到專票如何處理?

小規(guī)模納稅人收到增值稅專用發(fā)票時(shí)，因進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，所以抵扣聯(lián)沒有實(shí)際作用，你把抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)全部粘在憑證上就可以了。(如果你是一般納稅人，則抵扣聯(lián)是用來抵拓進(jìn)項(xiàng)稅的)

會(huì)計(jì)分錄就是：

借：原材料(價(jià)稅合計(jì)，說明增值稅進(jìn)了原材料成本)

貸：銀行存款(或現(xiàn)金、應(yīng)付賬款等)

如果是一般納稅人，會(huì)計(jì)分錄就是：

借：原材料(價(jià))

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款(或現(xiàn)金、應(yīng)付賬款等)

小規(guī)模納稅人能收增值稅專用發(fā)票嗎?

小規(guī)模納稅人可以收增值稅專用發(fā)票，但從稅鏈看，如果開給小規(guī)模納稅人，又沒法抵扣，稅鏈就斷了，而且小規(guī)模納稅人和實(shí)行簡易征收的一般納稅人收到專票 ，要全部計(jì)入成本，不可以抵扣的。

根據(jù)《增值稅暫行條例》第二十一條的規(guī)定，納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

1、向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的;

2、銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的;

3、小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。此外，根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十條規(guī)定，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。

4、上述文件只是規(guī)定小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票，并沒有明確規(guī)定一般納稅人不得向小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票。因此，如果增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人銷售貨物不屬于上述規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票情形的，在購買方索取的情況下，可以向小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人到稅局代開增值稅專用發(fā)票，需要提供些什么資料?

小規(guī)模納稅人開發(fā)票應(yīng)提供如下資料：1. 加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營業(yè)執(zhí)照(或稅務(wù)登記證或組織機(jī)構(gòu)代碼);2. 經(jīng)辦人身份證及復(fù)印件;3.《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》 (一式三份)。

辦理程序?yàn)?

1、填寫代開發(fā)票的審批表，(需要對(duì)方的信息，比如公司名稱，稅號(hào)，地址，電話，開戶銀行及賬號(hào)，及稅款的計(jì)算)

2、營業(yè)執(zhí)照副本原件及復(fù)印件

3、稅務(wù)登記副本原件及復(fù)印件 (如果對(duì)方為外地單位，還需提供對(duì)方的稅務(wù)登記證復(fù)印件)

4、雙方購銷合同或協(xié)議書原件及復(fù)印件

5、稅票原件及復(fù)印件(因?yàn)榇_發(fā)票需要先預(yù)繳稅款)

6、發(fā)票專用章(如果是從銀行劃稅，還需要財(cái)務(wù)專用章和名章)，如果是現(xiàn)金交稅，帶現(xiàn)金 然后繳納稅款，如果你的貨款是1000，也就是1000除以1+3%，然后乘以3%就是你應(yīng)繳納的增值稅稅額，然后稅務(wù)局會(huì)按你填寫的審批表上的金額(也就是合計(jì)數(shù)為1000，分別標(biāo)明不含稅價(jià)格和稅額)開具繳款書，你據(jù)些去銀行交納完增值稅后帶著稅票再回到稅務(wù)局就可以開出來增值稅發(fā)票了。

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