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需要報(bào)送國別報(bào)告的企業(yè)有哪些?什么是國別報(bào)告呢?國別報(bào)告要怎么填寫呢?國別報(bào)告披露的內(nèi)容是什么呢?又有哪些作用呢?近日小編在網(wǎng)上看到有小伙伴討論有關(guān)“國別報(bào)告”的相關(guān)信息，很多小伙伴都有疑問，感興趣的小伙伴，跟著小編來簡單看一下吧!

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哪些企業(yè)需要報(bào)送國別報(bào)告?

如果您的企業(yè)是查賬征收的居民企業(yè)，或者是在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在2017年度即使未發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來但滿足國別報(bào)告的填報(bào)要求，也是需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)的。那什么是國別報(bào)告?哪些企業(yè)需要報(bào)送國別報(bào)告呢?

一、什么是國別報(bào)告?

答：國別報(bào)告是G20集團(tuán)國家發(fā)起的打擊應(yīng)對稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移行動(dòng)計(jì)劃(BEPS行動(dòng)計(jì)劃)第13項(xiàng)《轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔和國別報(bào)告》中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

目前在我國，國別報(bào)告體現(xiàn)為《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》(2016版)22張表單中的6張附表，具體指G114010、G114011、G114020、G114021、G114030、G114031附表。滿足一定條件的企業(yè)需在進(jìn)行年度關(guān)聯(lián)申報(bào)時(shí)填報(bào)國別報(bào)告，即這6張附表。2017年度國別報(bào)告的報(bào)送截止時(shí)間同樣為2018年5月31日。

二、哪些企業(yè)需要填報(bào)國別報(bào)告?

答：存在下列情形之一的居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表時(shí)，填報(bào)國別報(bào)告：

(一)該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)超過55億元。

最終控股企業(yè)是指能夠合并其所屬跨國企業(yè)集團(tuán)所有成員實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表的，且不能被其他企業(yè)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)。

成員實(shí)體應(yīng)當(dāng)包括：

1.實(shí)際已被納入跨國企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的任一實(shí)體。

2.跨國企業(yè)集團(tuán)持有該實(shí)體股權(quán)且按公開證券市場交易要求應(yīng)被納入但實(shí)際未被納入跨國企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的任一實(shí)體。

3.僅由于業(yè)務(wù)規(guī)模或者重要性程度而未被納入跨國企業(yè)集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的任一實(shí)體。

4.獨(dú)立核算并編制財(cái)務(wù)報(bào)表的常設(shè)機(jī)構(gòu)。

(二)該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團(tuán)指定為國別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)。

溫馨提示：(1)國別報(bào)告的豁免規(guī)定：最終控股企業(yè)為中國居民企業(yè)的跨國企業(yè)集團(tuán)，其信息涉及國家安全的，可以按照國家有關(guān)規(guī)定，豁免填報(bào)部分或者全部國別報(bào)告。

(2)企業(yè)雖不屬于本公告第五條規(guī)定填報(bào)國別報(bào)告的范圍，但其所屬跨國企業(yè)集團(tuán)按照其他國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備國別報(bào)告，且符合下列條件之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在實(shí)施特別納稅調(diào)查時(shí)要求企業(yè)提供國別報(bào)告：

(一)跨國企業(yè)集團(tuán)未向任何國家提供國別報(bào)告。

(二)雖然跨國企業(yè)集團(tuán)已向其他國家提供國別報(bào)告，但我國與該國尚未建立國別報(bào)告信息交換機(jī)制。

(三)雖然跨國企業(yè)集團(tuán)已向其他國家提供國別報(bào)告，且我國與該國已建立國別報(bào)告信息交換機(jī)制，但國別報(bào)告實(shí)際未成功交換至我國。

三、國別報(bào)告需要披露的內(nèi)容有哪些?

答：國別報(bào)告主要披露最終控股企業(yè)所屬跨國企業(yè)集團(tuán)所有成員實(shí)體的全球所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)的國別分布情況。

《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》中的國別報(bào)告表主要有三類，分別是：所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表、跨國企業(yè)集團(tuán)成員實(shí)體名單和附加說明表。各類表格均有中文和英文兩個(gè)版本，因此共有6張表格。

在所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表中，企業(yè)需要披露跨國企業(yè)集團(tuán)的全部成員實(shí)體的特定信息，包括成員實(shí)體與關(guān)聯(lián)方和非關(guān)聯(lián)方發(fā)生的收入、稅前利潤、所得稅相關(guān)情況、注冊資本、留存收益、雇員人數(shù)及有形資產(chǎn)。

在跨國企業(yè)集團(tuán)成員實(shí)體名單中，企業(yè)需要披露跨國企業(yè)集團(tuán)全部成員實(shí)體的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括研發(fā)、持有或管理無形資產(chǎn)、采購、生產(chǎn)制造、銷售及分銷、勞務(wù)、金融服務(wù)、保險(xiǎn)、持股等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

在附加說明表中，企業(yè)需要對國別報(bào)告中披露的數(shù)據(jù)信息來源進(jìn)行簡要說明，如數(shù)據(jù)來源較以往年度有所變化，也需要解釋說明變化原因及其影響。

四、國別報(bào)告的填報(bào)原則是什么?

答：跨國企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)按照各成員實(shí)體所在國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則填報(bào)國別報(bào)告相關(guān)表單。

五、國別報(bào)告的填寫語言是什么?

答：國別報(bào)告應(yīng)當(dāng)以中英文雙語填寫，即《國別報(bào)告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表》等三張中文表應(yīng)當(dāng)使用中文填寫;《國別報(bào)告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國別分布表(英文)》等三張表應(yīng)當(dāng)使用英文填寫。如果部分實(shí)體既無中文名稱，也無英文名稱，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自行進(jìn)行翻譯，并在《國別報(bào)告-附加說明表》中進(jìn)行說明。

六、如果居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團(tuán)指定為國別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)，而最終控股企業(yè)的會(huì)計(jì)年度與中國不同，國別報(bào)告應(yīng)如何報(bào)送?

答：應(yīng)報(bào)送申報(bào)當(dāng)期集團(tuán)最終控股企業(yè)已經(jīng)結(jié)束的會(huì)計(jì)年度的國別報(bào)告。即：報(bào)送上年12月31日之前最終控股企業(yè)已經(jīng)結(jié)束的會(huì)計(jì)年度的國別報(bào)告。比如最終控股企業(yè)的會(huì)計(jì)年度截止日是6月30日，那么在2018年5月31日前，應(yīng)報(bào)送最終控股企業(yè)2016年7月1日-2017年6月30日會(huì)計(jì)年度的國別報(bào)告。

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