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企業(yè)在銷售的過(guò)程中，必然是要涉及到很多稅費(fèi)的繳納的。如果發(fā)生了銷售退回的情形，有關(guān)的增值稅是怎么進(jìn)行處理的呢?銷售退回的增值稅怎么做賬務(wù)處理?這也是很多小伙伴在工作中存在疑問(wèn)的，希望通過(guò)今天小編分享的文章內(nèi)容，大家可以有更進(jìn)一步掌握處理方法!

企業(yè)在銷售的過(guò)程中，必然是要涉及到很多稅費(fèi)的繳納的。如果發(fā)生了銷售退回的情形，有關(guān)的增值稅是怎么進(jìn)行處理的呢?銷售退回的增值稅怎么做賬務(wù)處理?這也是很多小伙伴在工作中存在疑問(wèn)的，希望通過(guò)今天小編分享的文章內(nèi)容，大家可以有更進(jìn)一步掌握處理方法!

銷售退回的增值稅處理

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款

借：庫(kù)存商品

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

1、如果17年11月銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，該企業(yè)沒(méi)有收到貨款，沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票，也沒(méi)有達(dá)到合同約定的付款日期，亦即尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，則當(dāng)時(shí)的會(huì)計(jì)處理為(與增值稅處理無(wú)關(guān)的分錄略，下同)：

借：應(yīng)收賬款 11.7萬(wàn)元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 1.7萬(wàn)元

18年2月發(fā)生銷售退回時(shí)，就不涉及增值稅的處理，做會(huì)計(jì)處理如下：

借：以前年度損益調(diào)整 10萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 1.7萬(wàn)元

貸：應(yīng)收賬款 11.7萬(wàn)元

2、如果17年11月銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，比如，已向購(gòu)買方開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票11.7萬(wàn)元，當(dāng)時(shí)的會(huì)計(jì)處理為：

借：應(yīng)收賬款 11.7萬(wàn)元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷) 1.7萬(wàn)元

1.7萬(wàn)元的銷項(xiàng)稅額應(yīng)于17年12月申報(bào)期申報(bào)納稅。

18年2月發(fā)生銷售退回時(shí)，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具紅字發(fā)票。

假定購(gòu)買方已將該專票認(rèn)證且抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)由購(gòu)買方發(fā)起紅字發(fā)票開(kāi)具流程，銷售方憑校驗(yàn)通過(guò)的信息表開(kāi)具紅字專用發(fā)票，金額-10萬(wàn)元，稅額-1.7萬(wàn)元。會(huì)計(jì)處理如下：

借：以前年度損益調(diào)整 10萬(wàn)元

貸：應(yīng)收賬款 11.7萬(wàn)元

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷)-1.7萬(wàn)元

18年3月申報(bào)期申報(bào)納稅時(shí)，將-1.7萬(wàn)元銷項(xiàng)稅額填入附列資料一「已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票」欄。

這種情況下，銷售方無(wú)需收回專票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，紅字專票可作為會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理的憑證。

好了，看到這里，今天的分享就結(jié)束了。關(guān)于銷售退回的增值稅怎么做賬務(wù)處理，相信大家都有了解了，還不有疑問(wèn)的，可以咨詢網(wǎng)頁(yè)上的在線答疑老師吧。同時(shí)，做賬能力是會(huì)計(jì)人員應(yīng)該必備的，有需要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)做賬的小伙伴，關(guān)注下方公眾號(hào)，來(lái)試學(xué)有關(guān)視頻吧。會(huì)讓大家提升做賬能力的!