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納稅申報的關(guān)鍵就在于要準(zhǔn)確地計算正確的應(yīng)納稅額，這樣才能做好此項工作。稅種的申報是對于企業(yè)來說是很重要的，如果處理不好，相關(guān)的稅務(wù)部門也是會審查的。小編今天要為大家分享的就是：企業(yè)所得稅怎么計算的案例分析，希望通過實例，大家可以掌握相關(guān)的計算方法!

納稅申報的關(guān)鍵就在于要準(zhǔn)確地計算正確的應(yīng)納稅額，這樣才能做好此項工作。稅種的申報是對于企業(yè)來說是很重要的，如果處理不好，相關(guān)的稅務(wù)部門也是會審查的。小編今天要為大家分享的就是：企業(yè)所得稅怎么計算的案例分析，希望通過實例，大家可以掌握相關(guān)的計算方法!

企業(yè)所得稅是如何計算的?

不同企業(yè)類型的稅率也是有差別的，以下一稅通通過以下兩個例子教大家如何計算企業(yè)所得稅。

一般企業(yè)(25%)

(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額超過30萬元，從業(yè)人數(shù)超過100人，資產(chǎn)總額超過3000萬元;

(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額超過30萬元，從業(yè)人數(shù)超過80人，資產(chǎn)總額超過1000萬元。

小型微利企業(yè)(10%)

(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

企業(yè)所得稅的計算公式怎么算?

應(yīng)納稅所得額有兩種計算方法，一是直接法，二是間接法。

1、直接計算法：

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-彌補虧損

2、間接計算法：

應(yīng)納稅所得額=利潤總額±納稅調(diào)整項目金額

例1：某企業(yè)為居民企業(yè)，2008年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

(1)取得產(chǎn)品銷售收入4000萬元。

(2)發(fā)生產(chǎn)品銷售成本2600萬元。

(3)發(fā)生770萬元(其中廣告費650萬元);管理費用480萬元(其中業(yè)務(wù)招待費25萬元);財務(wù)費用60萬元。

(4)銷售稅金160萬元(含增值稅120萬元)。

(5)營業(yè)外收人80萬元，營業(yè)外支出50萬元(含通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元)。

(6)計入成本、費用中的實發(fā)工資總額200萬元、撥繳職工工會經(jīng)費5萬元、發(fā)生職工福利費31萬元、發(fā)生職工教育經(jīng)費7萬元。

要求：計算該企業(yè)2008年度實際應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

(1)會計利潤總額=4000+80-2600-770-480-60-40-50=80(萬元)

(2)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費調(diào)增所得額=650-4000×15%=650-600=50(萬元)

(3)業(yè)務(wù)招待費調(diào)增所得額=25-25×60%=25-15=10(萬元)

4000×5‰=20萬元>25×60%=15(萬元)

(4)捐贈支出應(yīng)調(diào)增所得額=30-80×12%=20.4(萬元)

(5)工會經(jīng)費應(yīng)調(diào)增所得額=5-200×2%=1(萬元)

(6)職工福利費應(yīng)調(diào)增所得額=31-200×14%=3(萬元)

(7)職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)增所得額=7-200×2.5%=2(萬元)

(8)應(yīng)納稅所得額=80+50+10+20.4+6+1+3+2=172.4(萬元)

(9) 2008年應(yīng)繳企業(yè)所得稅=172.4×25%=43.1(萬元)

例2：某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)，2008年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

全年取得產(chǎn)品銷售收入為5600萬元，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本4000萬元;其他業(yè)務(wù)收入800萬元，其他業(yè)務(wù)成本694萬元;取得購買國債的利息收入40萬元;繳納非增值稅銷售稅金及附加300萬元;發(fā)生的管理費用760萬元，其中新技術(shù)的研究開發(fā)費用為60萬元.業(yè)務(wù)招待費用70萬元;發(fā)生財務(wù)費用200萬元;取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益34萬元(已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅);取得營業(yè)外收入100萬元，發(fā)生營業(yè)外支出250萬元(其中含公益捐贈38萬元)。

要求：計算該企業(yè)2008年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

(1)利潤總額=5600+800+40+34+100-4000-694-300-760-200-250=370(萬元)

(2)國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減所得額40萬元。

(3)技術(shù)開發(fā)費調(diào)減所得額=60 ×50%=30(萬元)

(4)按實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費的60%計算=70 ×60%=42(萬元)

按銷售(營業(yè))收入的5‰ 計算=(5600+800) ×5‰=32(萬元)

按照規(guī)定稅前扣除限額應(yīng)為32萬元，實際應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=70-32=38(萬元)

(5)取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額34萬元。

(6)捐贈扣除標(biāo)準(zhǔn)=370 ×12%=44.4(萬元)

實際捐贈額38萬元小于扣除標(biāo)準(zhǔn)44.4萬元，可按實捐數(shù)扣除，不做納稅調(diào)整。

(7)應(yīng)納稅所得額=370-40-30+38-34=304(萬元)

(8)該企業(yè)2008年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=304 ×25%=76(萬元)

以上就是企業(yè)所得稅怎么計算案例分析的全部內(nèi)容了，閱讀完上述文章內(nèi)容，大家都有基本的了解了嗎?好了，還有疑問的，歡迎咨詢網(wǎng)頁上的答疑老師吧;同時，關(guān)注下方公眾號可以免費試學(xué)會計做賬的課程視頻哦，如果你是做賬新手，不如來這里提升自己的做賬能力吧，會讓大家迅速蛻變成經(jīng)驗豐富的會計!