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關(guān)于股權(quán)激勵各環(huán)節(jié)會計(jì)處理如何進(jìn)行稅務(wù)處理?相信大家應(yīng)該知道企業(yè)在回購股份時，應(yīng)當(dāng)按照回購股份的全部支出作為庫存股處理，同時進(jìn)行備查登記;那么股權(quán)激勵各環(huán)節(jié)怎么做會計(jì)處理?還有具體的稅務(wù)處理內(nèi)容是怎樣的呢?下面小編就為大家詳細(xì)分析一下!

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股權(quán)激勵各環(huán)節(jié)會計(jì)處理稅務(wù)處理

企業(yè)在回購股份時，應(yīng)當(dāng)按照回購股份的全部支出作為庫存股處理，同時進(jìn)行備查登記;在職工行權(quán)購買本企業(yè)股份收到價款時，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷交付職工的庫存股成本和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計(jì)金額，同時按其差額調(diào)整資本公積(股本溢價)。

股權(quán)激勵的稅收處理

(一)股權(quán)激勵授予方(含境內(nèi)、境外上市公司、非上市公司)：對于股權(quán)授予方而言，主要是企業(yè)所得稅影響。

對于股票期權(quán)和限制性股票：股權(quán)激勵授予方在股權(quán)激勵計(jì)劃授予激勵對象時，授予日會計(jì)與稅收都不做處理。等待期內(nèi)，會計(jì)上確認(rèn)成本費(fèi)用(具體會計(jì)處理見上)，企業(yè)所得稅匯繳時作納稅調(diào)增處理?？尚袡?quán)后，股權(quán)激勵授予方根據(jù)該股票實(shí)際行權(quán)時的公允價格與當(dāng)年激勵對象實(shí)際行權(quán)支付價格的差額及數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

對于股票增值權(quán)：股權(quán)激勵授予方兌現(xiàn)時確定作為當(dāng)年公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于我國居民企業(yè)實(shí)行股權(quán)激勵計(jì)劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第18號)。

(二)股權(quán)激勵對象：對于股權(quán)激勵對象而言，主要影響是個人所得稅。但對于不同的企業(yè)類型，相關(guān)的稅收處理又有所差異。

上市公司(含境內(nèi)、境外上市公司)：

1、股票期權(quán)：(1)員工接受股票期權(quán)授予時，不征稅;(2)行權(quán)時，根據(jù)行權(quán)價和市場價格的差額，按工資薪金所得繳納個人所得稅(比照獎金);(3)日后轉(zhuǎn)讓：轉(zhuǎn)讓限售股：按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”納稅;轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司流通股：暫不征稅;轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票的按規(guī)定申報納稅。

2、限制性股票(包括存量限制性股票和定向增發(fā)限制性股票)：(1)授予時不納稅;(2)每一批次解禁時，應(yīng)納稅所得稅=(股票登記日股票市價+本批次解禁股票當(dāng)日市價)÷2×本批次解禁股票份數(shù)-被激勵對象實(shí)際支付的資金總額×(本批次解禁股票份數(shù)÷被激勵對象獲取的限制性股票總份數(shù));(3)轉(zhuǎn)讓時，轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司流通股暫不征稅，轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票的按規(guī)定申報納稅。

3、股票增值權(quán)：(1)授予時不納稅;(2)兌現(xiàn)時，應(yīng)納稅所得額=(行權(quán)日股票價格-授權(quán)日股票價格)×行權(quán)股票份數(shù)。

從2016年9月1日起，對于上市公司授予個人的股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，個人可自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁或取得股權(quán)獎勵之日起，在不超過12個月的期限內(nèi)繳納個人所得稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2005〕35號)、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕5號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵有關(guān)個人所得稅問題的通知》(國稅函〔2009〕461號)、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕101號)。

非上市公司(境內(nèi)居民企業(yè))：

非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵，符合財(cái)稅〔2016〕101號第一條中第(二)項(xiàng)規(guī)定條件的。(1)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案;(2)在取得股權(quán)激勵時可暫不納稅;(3)股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，20%的稅率計(jì)算繳納個人所得稅。

即對非上市公司符合條件的股票(權(quán))期權(quán)、限制性股票、股票權(quán)獎勵，由分別按“工資薪金所得”和“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”兩個環(huán)節(jié)征稅，合并為只在一個環(huán)節(jié)征稅，即納稅人在股票(權(quán))期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁以及獲得股票獎勵時暫不征稅，待今后該股權(quán)轉(zhuǎn)讓時一次性征稅。

什么是股權(quán)激勵?

股權(quán)激勵，也稱為期權(quán)激勵，是企業(yè)為了激勵和留住核心人才而推行的一種長期激勵機(jī)制，是目前最常用的激勵員工的方法之一。

股權(quán)激勵主要是通過附條件給予員工部分股東權(quán)益，使其具有主人翁意識，從而與企業(yè)形成利益共同體，促進(jìn)企業(yè)與員工共同成長，從而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展的長期目標(biāo)。

本文詳細(xì)介紹了股權(quán)激勵各環(huán)節(jié)會計(jì)處理稅務(wù)處理是怎樣的，也介紹了什么是股權(quán)激勵。作為企業(yè)的一名財(cái)務(wù)人員，一定要搞清楚企業(yè)的股權(quán)激勵會計(jì)處理是比較簡單的，稅務(wù)處理是比較復(fù)雜的。如你對于小編整理的內(nèi)容還有什么不明白的地方，請咨詢下方的聯(lián)系方式即可咨詢我們的專業(yè)答疑老師!