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對(duì)于股權(quán)激勵(lì)的對(duì)象一般是員工個(gè)人，授予股權(quán)的企業(yè)一般以上市公司為主，當(dāng)然也有非上市公司。那么股權(quán)激勵(lì)如何進(jìn)行稅務(wù)處理?具體的稅務(wù)處理內(nèi)容是怎樣的呢?接下來(lái)讓我們一起來(lái)閱讀下本文吧!

對(duì)于股權(quán)激勵(lì)的對(duì)象一般是員工個(gè)人，授予股權(quán)的企業(yè)一般以上市公司為主，當(dāng)然也有非上市公司。那么股權(quán)激勵(lì)如何進(jìn)行稅務(wù)處理?具體的稅務(wù)處理內(nèi)容是怎樣的呢?接下來(lái)讓我們一起來(lái)閱讀下本文吧!

股權(quán)激勵(lì)稅務(wù)處理

股權(quán)激勵(lì)的對(duì)象一般是員工個(gè)人，授予股權(quán)的企業(yè)一般以上市公司為主，當(dāng)然也有非上市公司。具體相關(guān)個(gè)稅的稅務(wù)處理如下：

一、對(duì)于上市公司(含境內(nèi)、境外上市公司)：

1、股票期權(quán)：(1)員工接受股票期權(quán)授予時(shí)，不征稅;(2)行權(quán)時(shí)，根據(jù)行權(quán)價(jià)和市場(chǎng)價(jià)格的差額，按工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅(比照獎(jiǎng)金);(3)日后轉(zhuǎn)讓?zhuān)恨D(zhuǎn)讓限售股：按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”納稅;轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司流通股：暫不征稅;轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票的按規(guī)定申報(bào)納稅。

2、限制性股票(包括存量限制性股票和定向增發(fā)限制性股票)：(1)授予時(shí)不納稅;(2)每一批次解禁時(shí)，應(yīng)納稅所得稅=(股票登記日股票市價(jià)+本批次解禁股票當(dāng)日市價(jià))÷2×本批次解禁股票份數(shù)-被激勵(lì)對(duì)象實(shí)際支付的資金總額×(本批次解禁股票份數(shù)÷被激勵(lì)對(duì)象獲取的限制性股票總份數(shù));(3)轉(zhuǎn)讓時(shí)，轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司流通股暫不征稅，轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票的按規(guī)定申報(bào)納稅。

3、股票增值權(quán)：(1)授予時(shí)不納稅;(2)兌現(xiàn)時(shí)，應(yīng)納稅所得額=(行權(quán)日股票價(jià)格-授權(quán)日股票價(jià)格)×行權(quán)股票份數(shù)。

不過(guò)需要注意的是，從2016年9月1日起，對(duì)于上市公司授予個(gè)人的股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，個(gè)人可自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁或取得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)之日起，在不超過(guò)12個(gè)月的期限內(nèi)繳納個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2005〕35號(hào))、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕5號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕461號(hào))、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕101號(hào))。

二、對(duì)于非上市公司(境內(nèi)居民企業(yè))：

非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，符合財(cái)稅〔2016〕101號(hào)第一條中第(二)項(xiàng)規(guī)定條件的。(1)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案;(2)在取得股權(quán)激勵(lì)時(shí)可暫不納稅;(3)股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

即對(duì)非上市公司符合條件的股票(權(quán))期權(quán)、限制性股票、股票權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，由分別按“工資薪金所得”和“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”兩個(gè)環(huán)節(jié)征稅，合并為只在一個(gè)環(huán)節(jié)征稅，即納稅人在股票(權(quán))期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁以及獲得股票獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)暫不征稅，待今后該股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)一次性征稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕101號(hào))。

關(guān)于股權(quán)激勵(lì)如何進(jìn)行稅務(wù)處理?具體的內(nèi)容小編已在上述文章中作了解答，對(duì)于被授予股權(quán)的員工來(lái)說(shuō)，根據(jù)授予企業(yè)的不同會(huì)計(jì)稅務(wù)處理也不同。同時(shí)還需要關(guān)注，在股權(quán)激勵(lì)方面的稅收優(yōu)惠政策。如您還有什么疑問(wèn)的話，趕緊來(lái)咨詢下我們的專(zhuān)業(yè)老師為您解答!