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2019年對個人所得稅綜合所得年度匯算工作，很多納稅人都在進行中，在這過程中有很多事項是需要我們進行計算的，職工薪酬、福利以及工資薪金等的計算，小伙伴們都會順利處理嗎?個稅年度匯算工資薪金答疑匯總，小編已經(jīng)整理好了，希望能夠?qū)Υ蠹业哪甓葏R算工作有幫助!

2019年對個人所得稅綜合所得年度匯算工作，很多納稅人都在進行中，在這過程中有很多事項是需要我們進行計算的，職工薪酬、福利以及工資薪金等的計算，小伙伴們都會順利處理嗎?個稅年度匯算工資薪金答疑匯總，小編已經(jīng)整理好了，希望能夠?qū)Υ蠹业哪甓葏R算工作有幫助!

個稅年度匯算工資薪金問題匯總

什么是工資薪金所得?

答：個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得，為工資、薪金所得。

個人擔任公司董事監(jiān)事取得的收入是否屬于工資薪金?

答：個人擔任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇取得的董事費、監(jiān)事費，屬于勞務報酬，應按“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅;個人在公司(包括關聯(lián)公司)任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，屬于工資薪金，應將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

單位為職工個人購買商業(yè)健康保險是否屬于工資薪金?

答：單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的稅收優(yōu)惠型商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應計入員工個人工資薪金，視同個人購買，允許在當年(月)計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為 2400 元/年(200 元/月)。

單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，是否屬于工資薪金?

答：按規(guī)定不征稅的誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐， 確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領取的誤餐費。除上述情形外，單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，屬于工資薪金，應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。

超比例繳付的“三險一金”是否要并入當期工資薪金計算繳納個人所得稅?

答：單位超過規(guī)定比例和標準為個人繳付“三險一金”的，超過部分應并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

扣繳義務人或納稅人自行申報全年一次性獎金個人所得稅時，如何繳納個人所得稅?是否可以選擇并入綜合所得或不并入綜合所得稅計算?

答：居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得 稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9 號)規(guī)定的，在 2021年 12 月 31 日前，可以選擇不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以 12 個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：

應納稅額=全年一次性獎金收入×月度適用稅率-速算扣除數(shù)

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

舉例：居民個人小劉 2019 年 1 月從單位取得 2018 年度

全年績效獎金 48000 元，2019 年全年工資 120000 元，不考慮三險一金，無其他所得收入，專項附加扣除 12000 元。如何計繳個人所得稅?

(1)如選擇全年一次性獎 48000 元單獨計算：

確定適用稅率和速算扣除數(shù)：48000÷12=4000(元)適用稅率 10%，速算扣除數(shù) 210。

全年一次性獎應納個人所得稅=48000×10%-210=4590(元)

綜合所得應納個人所得稅=(120000-60000-12000) ×10%-2520=2280(元)

全年應納個人所得稅：4590+2280=6870(元)

(2)如選擇全年一次性獎 48000 元并入 2019 年綜合所得計算納稅：

全年應納個人所得稅：(120000+48000-60000-12000)×10%-2520=7080(元)

單位向個人低價售房應如何計算個人所得稅?需要進行年度匯算嗎?

答：單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，符合規(guī)定的，不并入當年綜合所得，不需要進行年度匯算，以差價收入除以 12 個月得到的數(shù)額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：

應納稅額=職工實際支付的購房價款低于該房屋的購 置或建造成本價格的差額×月度適用稅率-速算扣除數(shù)

與單位解除勞動關系取得的一次性補償收入如何計稅?要并入綜合所得嗎?

答：個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費)，在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3 倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅;超過 3 倍數(shù)額的部分，不并入當年綜合所得， 單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

個人辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入該如何計稅?

答：個人辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)從原任職單位取得一次性補貼收入，不需納入綜合所得進行年度匯算。計稅時，按照辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行 平均后的商數(shù)，先與當月工資合并查找稅率、計算稅額，再 減除當月工資收入應繳的稅額，即為該項補貼收入應納稅 額。

發(fā)放一次性補貼收入當月取得的工資收入，仍需要并入綜合所得計算繳稅。在年終匯算時，正常按照稅法規(guī)定扣除基本減除費用。

舉例：李海 2019 年每月取得工資 7000 元。2019 年 5 月李海辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，從單位取得了一次性內(nèi)部退養(yǎng)收入 10萬元。李海離正式退休時間還有 20 個月，假定李海 2019年度沒有其他綜合所得，可享受子女教育專項附加扣除，如何計算李海應繳納的個人所得稅?

1.李海離正式退休時間還有20個月，平均分攤一次性收入100000÷20=5000 元;

2.5000元與當月工資7000元合并，減除當月費用扣除標準5000 元，以其余額為基數(shù)確定使用稅率和速算扣除數(shù);

(5000+7000)-5000=7000，應適用稅率10%，速算扣除數(shù)210;

3.將當月工資 7000元加上當月取得的一次性收入100000元，減去費用扣除標準 5000 元，計算稅款(7000+100000-5000)×10%-210=9990元。

模擬計算單月工資應計算的稅款：(7000-5000)×3%=60元

內(nèi)部退養(yǎng)應繳納的稅款為9990-60=9930 元

4.李海 2019年度取得內(nèi)部退養(yǎng)一次性收入不并入當月外，其他月份另行累計預扣預繳稅款(7000×12-5000×12-1000×12)×3%=360 元

5.李海2019年全年應繳納個人所得稅為9930+360=10290元

22. 提前退休一次性收入個人所得稅如何計算?需要進行年度匯算嗎?

答：個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入， 應按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度 數(shù)平均分攤，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅，不需并入綜合所得進行年度匯算。計算公式：

應納稅額={〔(一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù))-費用扣除標準〕×適用稅率-速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際 年度數(shù)

離退休人員取得返聘工資和獎金補貼如何計稅?需要進行年度匯算嗎?

答：按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費，免征個人所得稅。

離退休人員除按規(guī)定領取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于《個人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費，應在減除按《個人所得稅法》規(guī)定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。需要辦理年度匯算的，按照規(guī)定辦理年度匯算。

高級專家延長離退休期間取得的工資需要繳納個人所得稅嗎?

答：達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休退休年齡的高級專家(指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學者或者中國科學院、中國工程院院士)，其在延長離休退休期間，從其勞動人事關系所在單位取得的，單位按國家有關規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、獎金、津貼、補貼等收入，視同離休、退休工資，免征個人所得稅;取得其他各種名目的津補貼收入等，以及高級專家從其勞動人事關系所在單位之外的其他地方取得的培訓費、講課費、顧問費、稿酬等各種收入，依法計征個人所得稅。

居民個人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵，如何計算繳納個人所得稅?是否并入綜合所得?

答：居民個人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵(以下簡稱股權(quán)激勵)，符合有關規(guī)定條件的，在 2021年 12 月 31 日前，不并入當年綜合所得， 全額單獨適用綜合所得稅率表，一個納稅年度內(nèi)取得兩次以上(含兩次)股權(quán)激勵的，應按規(guī)定合并計算納稅。計算公式為：

應納稅額=股權(quán)激勵收入×年度適用稅率-速算扣除數(shù)

個人領取企業(yè)年金、職業(yè)年金如何計算個人所得稅?需要進行年度匯算嗎?

個人達到國家規(guī)定的退休年齡，按照規(guī)定領取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，不并入綜合所得進行年度匯算，全額單獨計算應納稅款。其中按月領取的，適用月度稅率表計算納稅;按季領取的，平均分攤計入各月，按每月領取額適用月度稅率表計算納稅;按年領取的，適用綜合所得稅率表計算納稅。

領取稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險如何計算個人所得稅?需要進行年度匯算嗎?

答：個人按照規(guī)定領取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的養(yǎng)老金收入，其中25%部分予以免稅，其余 75%部分按照 10% 的比例稅率計算繳納個人所得稅，由保險機構(gòu)代扣代繳后， 在個人購買稅延養(yǎng)老保險的機構(gòu)所在地辦理全員全額扣繳申報，不需并入綜合所得進行年度匯算。

科技人員取得職務科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵減按 50 計入工資薪金需要符合什么條件?需要并入綜合所得進行 年度匯算嗎?

答：自 2018 年 7 月 1 日起,依法批準設立的非營利性研究開發(fā)機構(gòu)和高等學校(包括國家設立的科研機構(gòu)和高校、民辦非營利性科研機構(gòu)和高校)根據(jù)《中華人民共和國促進科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定,從職務科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科 技人員的現(xiàn)金獎勵,可減按 50%計入科技人員當月“工資、薪金所得”,依法繳納個人所得稅。需要并入綜合所得進行年 度匯算。

高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果給予技術(shù)人員的股權(quán)獎勵如何計算個人所得稅?

答：個人獲得股權(quán)獎勵時,按照“工資、薪金所得”項 目計算確定應納稅額。在 2021 年 12 月 31 日前,不并入當年綜合所得,全額單獨適用綜合所得稅率表,計算納稅,2022 年1 月1 日之后的股權(quán)激勵政策另行明確。計算公式為:

應納稅額=股權(quán)激勵收入×年度適用稅率-速算扣除數(shù)居民個人一個納稅年度內(nèi)取得兩次以上(含兩次)股權(quán)激勵的,應合并按上述規(guī)定計算納稅。

2019年度個稅年度匯算工作所涉及到的計算還是很多的，上述有關“個稅年度匯算工資薪金答疑匯總”，希望能夠幫助大家解決問題。更多有關個稅年度匯算的問題，歡迎咨詢在線答疑老師吧，或者添加右上方老師微信來進行一對一咨詢哦!