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企業(yè)技術研發(fā)費用怎么開票?研發(fā)費用發(fā)票的開具是要根據(jù)具體情況來定的。有些研發(fā)費用是不用開具發(fā)票的。那么不能開具發(fā)票的情形有哪些呢?小伙伴們在工作中都有了解嗎?今天借此機會來看看有關企業(yè)技術研發(fā)費用開票的事宜吧。

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研發(fā)費用怎么開票?

研究院取得一筆研發(fā)費用，如果是政府撥入，不用開具發(fā)票，我單位作為“專項應付款”入賬，問：是否要在當期繳納營業(yè)稅及企業(yè)所得稅?如果是企業(yè)委托撥入項目研究開發(fā)費，我單位開具發(fā)票，并作為“專項應付款”入賬，是否要在當期繳納營業(yè)稅及企業(yè)所得稅?

問題答復：

(1)政府撥入的研發(fā)經(jīng)費屬于政府補助范疇，不屬于營業(yè)稅應稅收入，不用交納營業(yè)稅。

如果屬于其他企業(yè)撥入的研究開發(fā)費，我們理解這應該屬于貴單位因提供營業(yè)稅應稅勞務而取得的收入，應按營業(yè)稅“服務業(yè)-其他服務業(yè)”計算征收營業(yè)稅。

(2)根據(jù)新的企業(yè)所得稅法第七條規(guī)定，收入總額中的下列收入為不征稅收入：(一)財政撥款;(二)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;(三)國務院規(guī)定的其他不征稅收入。

同時條例第二十六條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第七條第(一)項所稱財政撥款，是指各級人民政府對納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。……

企業(yè)所得稅法第七條第(三)項所稱國務院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金。

貴院如果屬于“納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織”，且該筆資金屬于“財政資金”可以享受免稅;如果貴院是企業(yè)，則通常需要有“國務院財政、稅務主管部門”對于該專項用途的財政性資金免稅的明確批文，否則應該并入企業(yè)收入總額繳納企業(yè)所得稅。

研發(fā)費用的會計處理

對于企業(yè)自行進行的研究開發(fā)項目，企業(yè)會計準則要求區(qū)分研究階段與開發(fā)階段兩部分分別核算。

在開發(fā)階段，判斷可以將有關支出資本化確認為無形資產(chǎn)的條件包括：

(一)完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性;

(二)具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖;

(三)無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品;

(四)有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn);

(五)歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠計量。

只有同時滿足上述條件的，才能確認為無形資產(chǎn)。如果確實無法區(qū)分研究階段的支出和開發(fā)階段的支出，應將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費用化，計入當期損益。

內(nèi)部開發(fā)活動形成的無形資產(chǎn)，其成本由可直接歸屬于該資產(chǎn)的創(chuàng)造、生產(chǎn)并使該資產(chǎn)能夠以管理層預定的方式運作的所有必要支出組成，包括開發(fā)該無形資產(chǎn)時耗費的材料、勞務成本、注冊費、在開發(fā)該無形資產(chǎn)過程中使用的其他專利權和特許權的攤銷、按照《企業(yè)會計準則第17號--借款費用》的規(guī)定資本化的利息支出，以及為使該無形資產(chǎn)達到預定用途前所發(fā)生的其他費用。在開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的除上述可直接歸屬于無形資產(chǎn)開發(fā)活動的其他銷售費用、管理費用等間接費用、無形資產(chǎn)達到預定用途前發(fā)生的可辨認的無效和初始運作損失、為運行該無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓支出等不構成無形資產(chǎn)的開發(fā)成本。

賬務處理時，相關費用未滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出--費用化支出”科目，滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出--資本化支出”科目，同時貸記“原材料”、“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目。研究開發(fā)項目達到預定用途形成無形資產(chǎn)的，應按“研發(fā)支出--資本化支出”科目的余額，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“研發(fā)支出--資本化支出”科目。

企業(yè)購買正在進行中的研究開發(fā)項目，應先按確定的金額，借記“研發(fā)支出--資本化支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。以后發(fā)生的研發(fā)支出，區(qū)分資本化部分和費用化部分比照上述規(guī)定進行處理。

對于增值稅的開票處理，有疑問的小伙伴，可以考慮參加相關的做賬實操培訓課程，來進行學習。有需要的，可以關注底部公眾號，來免費試學哦。好了，今天的分享就結束了。上述有關“企業(yè)技術研發(fā)費用怎么開票”的內(nèi)容，還存在疑問的小伙伴，歡迎咨詢網(wǎng)頁上的在線答疑老師吧。