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所得稅的繳納以及實(shí)操處理都是會(huì)計(jì)人員工作的過程中需要不斷進(jìn)行實(shí)操處理的內(nèi)容，并且所得稅在進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候也是需要會(huì)計(jì)人員全面進(jìn)行掌握的實(shí)操內(nèi)容，于是為了大家能夠?qū)λ枚惖南嚓P(guān)知識(shí)內(nèi)容全面學(xué)習(xí)，小編今天就主要的為大家整理了有關(guān)房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅分錄的知識(shí)內(nèi)容了，讓我們一起學(xué)習(xí)一下吧！

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先按企業(yè)利潤計(jì)提：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

預(yù)繳時(shí)做

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕31號)第六條的規(guī)定，企業(yè)通過正式簽訂房地產(chǎn)預(yù)售合同所取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為銷售收入，繳納企業(yè)所得稅。會(huì)計(jì)上，由于商品房所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)未轉(zhuǎn)移和成本不能可靠計(jì)量等原因，預(yù)售房款不符合收入確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)作“預(yù)收賬款”處理。因此，國稅發(fā)〔2009〕31號文件第九條規(guī)定，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季(或月)計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

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