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企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當計入在哪個會計明細科目里呢?這個問題很多小伙伴都很陌生，為了讓大家對交易性金融資產(chǎn)有更多的認識和了解，小編簡單整理了相關(guān)知識點，以及新準則下交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理方法，希望對大家的工作可以帶來幫助。

企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當計入在哪個會計明細科目里呢?這個問題很多小伙伴都很陌生，為了讓大家對交易性金融資產(chǎn)有更多的認識和了解，小編簡單整理了相關(guān)知識點，以及新準則下交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理方法，希望對大家的工作可以帶來幫助。

新準則下交易性金融資產(chǎn)如何核算?

(一)交易性金融資產(chǎn)的取得

取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認金額，記入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目。取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當一并計入入賬成本。還應(yīng)該確認“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”。

取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當在發(fā)生時計入“投資收益”。交易費用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用，包括支付給代理機構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出。

(二)交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息

企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或企業(yè)在資產(chǎn)負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，應(yīng)當確認為應(yīng)收項目，記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，并計入當期投資收益。

(三)交易性金融資產(chǎn)的期末計量

資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益。企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日按照交易性金融資產(chǎn)公允價值與其賬面余額的差額，借記或貸記“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目，貸記或借記“公允價值變動損益”科目。

(四)交易性金融資產(chǎn)的處置

出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當將該金融資產(chǎn)出售時的公允價值與其初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。

企業(yè)應(yīng)按實際收到的金額，借記“其他貨幣資金”等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記“交易性金融資產(chǎn)”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。

看到這里，有關(guān)“新準則下交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理”的內(nèi)容就到這里結(jié)束了。看過不能夠理解的，歡迎咨詢網(wǎng)頁上的答疑老師吧。或者可以關(guān)注右上方公眾號，來領(lǐng)取會計實操的資料吧，會讓大家順利地處理工作內(nèi)容的!