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2019年度企業(yè)所得稅的匯算清繳工作，已經(jīng)有很多企業(yè)都在進(jìn)行中了，但是由于此次疫情的原因，很多小伙伴再進(jìn)行匯算清繳額過程中，對于一些稅法的政策以及申報表的填寫存在諸多疑問，為此，小編整理了2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳操作詳細(xì)流程，供大家做個參考。大家對匯算清繳培訓(xùn)課程感興趣的小伙伴，可以關(guān)注右邊公眾號來免費試學(xué)哦，保證讓大家處理好所得稅匯算清繳工作。

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2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳操作指引

一、小型微利企業(yè)普惠性企業(yè)所得稅減免

(一)政策依據(jù)

1.《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局2019年第2號)

(二)政策要點

自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

(三)案例解析

案例一：A企業(yè)(查賬征收)2019年度應(yīng)納稅所得額為100萬元，資產(chǎn)總額年平均額為4500萬元，從業(yè)人數(shù)為290人，非從事國家限制或禁止行業(yè)，假定該企業(yè)不符合其他優(yōu)惠政策條件，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×25%×20%=5萬元，減免稅額20萬元(100×25%-5)。假設(shè)其他條件不變，A企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額為300萬元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×25%×20%+(300-100)×50%×20%=25萬元，減免稅額50萬元(300×25%-25)。

案例二：B企業(yè)(核定應(yīng)稅所得率)2019年收入總額為2500萬元，無不征稅收入和免稅收入，稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅所得率為10%，應(yīng)納稅所得額為250萬元(2500×10%)，假定該企業(yè)其他條件均符合小型微利企業(yè)條件，不符合其他優(yōu)惠政策條件，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=100×25%×20%+(250-100)×50%×20%=20萬元，減免稅額42.5萬元(250×25%-20)。

(四)填報方法

1.查賬征收企業(yè)

(1)小型微利企業(yè)免填《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》(A000000)中的“主要股東及分紅情況”項目;免報《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(A101010)、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(A101020)、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(A102010)、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(A102020)、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》(A103000)、《期間費用明細(xì)表》(A104000)。

(2)根據(jù)《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》(A000000)“103資產(chǎn)總額”、“104從業(yè)人數(shù)”、“105所屬國民經(jīng)濟行業(yè)”、“106從事國家限制或禁止行業(yè)”判斷是否符合小微企業(yè)條件，如果符合在“109小型微利企業(yè)”選擇“是”，將減免稅額填入《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A107040)第1行;否則選擇“否”。

以案例一第二種情況為例(本指引申報表中填入的金額，單位均為萬元)：

(五)注意事項

1.社區(qū)是指聚居在一定地域范圍內(nèi)的人們所組成的社會生活共同體，包括城市社區(qū)和農(nóng)村社區(qū)。

2.為社區(qū)提供養(yǎng)老服務(wù)的機構(gòu)，是指在社區(qū)依托固定場所設(shè)施，采取全托、日托、上門等方式，為社區(qū)居民提供養(yǎng)老服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織。社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)是指為老年人提供的生活照料、康復(fù)護(hù)理、助餐助行、緊急救援、精神慰藉等服務(wù)。

3.為社區(qū)提供托育服務(wù)的機構(gòu)，是指在社區(qū)依托固定場所設(shè)施，采取全日托、半日托、計時托、臨時托等方式，為社區(qū)居民提供托育服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織。社區(qū)托育服務(wù)是指為3周歲(含)以下嬰幼兒提供的照料、看護(hù)、膳食、保育等服務(wù)。

4.為社區(qū)提供家政服務(wù)的機構(gòu)，是指以家庭為服務(wù)對象，為社區(qū)居民提供家政服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織。社區(qū)家政服務(wù)是指進(jìn)入家庭成員住所或醫(yī)療機構(gòu)為孕產(chǎn)婦、嬰幼兒、老人、病人、殘疾人提供的照護(hù)服務(wù)，以及進(jìn)入家庭成員住所提供的保潔、烹飪等服務(wù)。

四、固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠行業(yè)范圍擴大至全部制造業(yè)

(一)政策依據(jù)

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第66號)

(二)政策要點

自2019年1月1日起，適用《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。

(三)案例解析

A企業(yè)主行業(yè)為石油、煤炭及其他燃料加工業(yè),2019年6月購進(jìn)一臺價值為600萬元的機器設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，會計上采用直線折舊法，折舊年限10年，預(yù)計殘值為0。2019年度利潤總額為500萬元，無其他納稅調(diào)整事項，未享受其他稅收優(yōu)惠，會計計提折舊額=600/10/12×6=30萬元，假設(shè)企業(yè)選擇享受加速折舊政策，縮短折舊年限為5年，則稅法允許計提折舊額=600/5/12×6=60萬元，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=60-30=30萬元，節(jié)稅30×25%=7.5萬元。

(四)填報方法

五、六…………

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