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關(guān)于旅客運(yùn)輸服務(wù)應(yīng)該如何進(jìn)行扣除處理?在我們的生活中，旅客運(yùn)輸行業(yè)的發(fā)展越來(lái)越好，而國(guó)家針對(duì)這個(gè)行業(yè)也推出了相應(yīng)的政策依據(jù)，那么旅客運(yùn)輸服務(wù)的處理是怎樣的呢?還有增值稅抵扣方式是怎樣的呢?接下來(lái)本文就為各位財(cái)務(wù)小伙伴介紹一下想關(guān)的處理內(nèi)容，以供大家參考與借鑒!

關(guān)于旅客運(yùn)輸服務(wù)應(yīng)該如何進(jìn)行扣除處理?在我們的生活中，旅客運(yùn)輸行業(yè)的發(fā)展越來(lái)越好，而國(guó)家針對(duì)這個(gè)行業(yè)也推出了相應(yīng)的政策依據(jù)，那么旅客運(yùn)輸服務(wù)的處理是怎樣的呢?還有增值稅抵扣方式是怎樣的呢?接下來(lái)本文就為各位財(cái)務(wù)小伙伴介紹一下想關(guān)的處理內(nèi)容，以供大家參考與借鑒!

一、政策依據(jù)：

財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)

二、具體政策：

自2019年4月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

三、具體抵扣方式：

納稅人未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額;

2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

四、注意點(diǎn)：

1、納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)際旅客運(yùn)輸服務(wù)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、除了增值稅專(zhuān)用發(fā)票和電子普通發(fā)票以外，目前暫允許注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車(chē)票、公路和水路等其他客票，作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證。有些票據(jù)不會(huì)打印旅客身份信息，比如出租車(chē)發(fā)票、客運(yùn)定額發(fā)票、手撕票等，按照政策規(guī)定，這些未注明旅客身份信息的客票，暫不得抵扣增值稅。

3、增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證有：增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車(chē)票以及公路、水路等其他客票。此處注意，可抵扣的增值稅普通發(fā)票，僅限于電子發(fā)票，對(duì)紙質(zhì)版的增值稅普通發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定，仍無(wú)法計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

4、企業(yè)發(fā)生的旅客運(yùn)輸服務(wù)支出，是服務(wù)于免稅或簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，或是給員工提供集體福利、個(gè)人消費(fèi)等情形的，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

5、可以抵扣的旅客運(yùn)輸費(fèi)用范圍，應(yīng)是與本單位建立了合法用工關(guān)系的雇員。納稅人如果為客戶(hù)、邀請(qǐng)講課專(zhuān)家等存在業(yè)務(wù)合作關(guān)系的非雇員支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，則不能納入抵扣范圍。

6、通過(guò)旅行社或網(wǎng)上平臺(tái)訂購(gòu)的旅客運(yùn)輸客票，在取得電子發(fā)票時(shí)，要關(guān)注發(fā)票稅收編碼。如果發(fā)票稅收編碼屬于“運(yùn)輸服務(wù)”，且稅率欄是9%或3%，則可以按照發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如果發(fā)票稅收編碼屬于“旅游服務(wù)”或稅率欄是6%，屬于集體福利和個(gè)人福利范疇，則不屬于旅客運(yùn)輸，不屬于旅客運(yùn)輸?shù)暮弦?guī)的抵扣憑證，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

7、4月1日之后購(gòu)進(jìn)旅客服務(wù)方可抵扣，具體以扣除憑證開(kāi)具時(shí)間為準(zhǔn)。

8、購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)有沒(méi)有抵扣時(shí)間?除了增值稅專(zhuān)用發(fā)票有抵扣時(shí)間限定外，其他票據(jù)，這個(gè)文件確實(shí)沒(méi)有規(guī)定，不過(guò)建議在入賬時(shí)候一并計(jì)算抵扣申報(bào)，保持和賬務(wù)處理的一致性。

五、會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用等——交通費(fèi)/差旅費(fèi)等(票面金額-按規(guī)定計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額(按規(guī)定計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款(票面金額)

六、報(bào)表填寫(xiě)：

納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在申報(bào)時(shí)應(yīng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》第1欄“認(rèn)證相符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票”相應(yīng)欄次中。

未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，以增值稅電子普通發(fā)票注明的稅額，或憑注明旅客身份信息的航空、鐵路、公路、水路等票據(jù)，按政策規(guī)定計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》第8b欄“其他”中申報(bào)抵扣。

納稅人申報(bào)的旅客運(yùn)輸服務(wù)，無(wú)論是取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票還是其他扣除憑證，都要在《附列資料(二)》第10欄“(四)本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”中進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。而這一欄次的數(shù)據(jù)，并不會(huì)匯總至第12欄“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”中。

以上內(nèi)容即是關(guān)于旅客運(yùn)輸服務(wù)應(yīng)該如何進(jìn)行扣除處理?具體的稅務(wù)處理小編就為各位財(cái)務(wù)小伙伴介紹到這了，相信各位財(cái)務(wù)小伙伴看完本文應(yīng)該知道相應(yīng)的政策內(nèi)容了吧。如若各位財(cái)務(wù)小伙伴對(duì)此內(nèi)容存有疑問(wèn)，歡迎大家咨詢(xún)會(huì)計(jì)教練的在線客服電話，即可有專(zhuān)業(yè)答疑老師為您解答疑惑，希望對(duì)大家有所幫助!