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一般納稅人怎么轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人

發(fā)布時間:2020-05-20 09:28來源:會計教練

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2020年為了促進(jìn)疫情區(qū)間復(fù)工復(fù)產(chǎn)小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠政策再次加大力度,符合小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人享受減免增值稅,那么一般納稅人怎么轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人呢?應(yīng)該注意哪些方面呢?

2020年為了促進(jìn)疫情區(qū)間復(fù)工復(fù)產(chǎn)小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠政策再次加大力度,符合小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人享受減免增值稅,那么一般納稅人怎么轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人呢?應(yīng)該注意哪些方面呢?

為支持小微企業(yè)平穩(wěn)渡過疫情,現(xiàn)行政策明確增值稅小規(guī)模納稅人不僅可以享受月銷售額10萬元以下免征增值稅政策,月銷售額超過10萬元的,還可以享受復(fù)工復(fù)業(yè)減征、免征增值稅政策。

在國家稅務(wù)總局近日組織播出的“稅務(wù)講堂”上,國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長吳曉強(qiáng)介紹:“今年以來,受新冠肺炎疫情影響,部分一般納稅人業(yè)務(wù)萎縮,銷售收入有所減少,希望能夠延續(xù)一般納稅人轉(zhuǎn)登記政策。對此,為進(jìn)一步支持小微企業(yè)復(fù)工復(fù)業(yè),扶持企業(yè)渡過經(jīng)營難關(guān),今年我們再將轉(zhuǎn)登記政策延續(xù)一年。一般納稅人如果年銷售額不超過500萬元的,可在2020年底前選擇辦理轉(zhuǎn)登記?!?

一、政策使用條件

辦理轉(zhuǎn)登記的一般納稅人,需要滿足年銷售額不超過500萬元的條件,具體是指轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元。納稅人轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期不滿12個月或者4個季度的,按照月(季度)平均應(yīng)稅銷售額估算累計應(yīng)稅銷售額。

另外,轉(zhuǎn)登記政策不限制納稅人所屬行業(yè),符合條件的一般納稅人均可以辦理轉(zhuǎn)登記,但明確規(guī)定必須登記為一般納稅人的情形除外。

例如,按照《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》要求,成品油零售加油站一律認(rèn)定為增值稅一般納稅人,因此成品油零售加油站不能轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

二、申請次數(shù)

轉(zhuǎn)登記政策自公告發(fā)布之日起執(zhí)行,停止時間是2020年底。也就是說,在上述期間內(nèi),符合條件的一般納稅人可以根據(jù)自身需要,自主選擇辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)。

另外,如果納稅人在2019年及之前曾選擇由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,后又登記為一般納稅人的,允許在今年再次由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。但是需要注意,今年選擇轉(zhuǎn)登記的次數(shù)只有1次,也就是說今年選擇轉(zhuǎn)登記后再次登記為一般納稅人的,今年不能夠再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

三、申請辦理流程

符合規(guī)定條件的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記表》,具體表樣參見《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》有關(guān)附件。

四、轉(zhuǎn)登記前后銜接問題

納稅人辦理轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,自轉(zhuǎn)登記日的下期起,按照簡易計稅方法計算繳納增值稅;轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍然需要按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。

需要注意的是:一是尚未申報抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額,需計入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”核算。二是納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人后,在一般納稅人期間的銷售或者購進(jìn)業(yè)務(wù),發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的,需調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期,也就是作為一般納稅人最后一期的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。調(diào)整后形成多繳稅款的,從發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當(dāng)期的應(yīng)納稅額中抵減;不足抵減的,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。調(diào)整后形成少繳稅款的,從“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中抵減;抵減后仍有余額的,計入發(fā)生銷售折讓、中止或者退回當(dāng)期的應(yīng)納稅額一并申報繳納。

五、發(fā)票開具要求

首先,轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起,發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,應(yīng)當(dāng)按照小規(guī)模納稅人的征收率開具增值稅發(fā)票。

其次,轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為,需要開具紅字發(fā)票、換開發(fā)票、補(bǔ)開發(fā)票的,一律按照一般納稅人期間適用的稅率或者征收率開具。

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