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隨著我國的快速發(fā)展，有的國家資助的企業(yè)會被保稅，許多會計人員對于保稅企業(yè)的出口退稅賬務處理這部分內容感到困惑，覺得這部分內容比較難以學習，您是否面臨著同樣的問題呢?下面小編總結了關于保稅企業(yè)出口退稅的賬務處理，希望能夠對你有所幫助。

隨著我國的快速發(fā)展，有的國家資助的企業(yè)會被保稅，許多會計人員對于保稅企業(yè)的出口退稅賬務處理這部分內容感到困惑，覺得這部分內容比較難以學習，您是否面臨著同樣的問題呢?下面小編總結了關于保稅企業(yè)出口退稅的賬務處理，希望能夠對你有所幫助。

生產(chǎn)企業(yè)“兔、抵、退”稅計算

(一)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退稅額”應根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價(FOB)以出口發(fā)票上的離岸價為準(委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開具的或受托方開具的)，若以其他價格條件成交的，應扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。若申報數(shù)與實際支付數(shù)有差額的，在下次申報退稅時調整(或年終清算時一并調整)。若出口發(fā)票不能如實反映離岸價，企業(yè)應按實際離岸價申報“免、抵、退”稅，稅務機關有權按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人 民共和國增值稅暫行條例》等有關規(guī)定予以核定。

(二)免抵退稅額的計算

免抵退稅額=出口貨物離 岸價X外匯人民幣牌價X出口貨物退稅率一免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格X出口貨物退稅率

免稅購進原材料包括國內購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件,其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。

進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價格+海關實征關稅+海關實征消費

(三)當期應退稅額和當期免抵稅額的計算

1.當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時，當期應退稅額=當期期末留抵稅額，當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額

2.當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時，當期應退稅額=當期免抵退稅額

當期免抵稅額=0

“當期期末留抵稅額”為當期《增值稅納稅申報表》的“期末留抵稅額”。

(四)免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價X外匯人民幣牌價X(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率) -免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額= 免稅購進出口貨物原材料價格X(出口貨物征稅稅率-退稅率)

(五)新發(fā)生出口業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務之日起12個月內的出口業(yè)務，按月進行免抵退申報，從第13個月開始按月辦理退稅手續(xù)。

相關會計分錄：

( 1 )購進出口貨物時

借:庫存出口商品應交稅金-應交增值稅(進項稅金)

貸:銀行存款(應付賬款)

(2 )貨物出口后,根據(jù)征稅率與退稅率的差率,計算征退稅差額及應收出口退稅額

借:主營業(yè)務成本(征退稅差額)

應收出口退稅

貸:應交稅金一應交增值稅(進項稅轉出)一-應交增值稅(出口退稅)

(3)收到出口退稅款,

借:銀行存款

貸:應收出口退稅.

(4)貨物出口后計算應退稅款

借:應收出口退稅(消費稅)

貸:主營業(yè)務成本.

(5 )收到退回的消費稅款時

借:銀行存款

貸:應收出口退稅(消費稅)

以上是小編總結的關于保稅區(qū)企業(yè)出口退稅的賬務處理相關內容，重點掌握出口退稅的計算以及相關會計分錄。相信經(jīng)過上述內容的學習您已經(jīng)初步掌握了這部分內容，想要學習更多會計知識，歡迎咨詢上方在線老師，老師會給予您滿意的答復，或者關注右上方公眾號，會有海量免費資料等你領取。