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對于理財產(chǎn)品在新金融工具準(zhǔn)則下應(yīng)如何進(jìn)行分類處理?在新金融工具準(zhǔn)則下，理財產(chǎn)品的分類和核算與原金融工具準(zhǔn)則下有很大差異。那么今天小編就為大家分享一下理財產(chǎn)品在新金融工具準(zhǔn)則下的分類，相信各位財務(wù)小伙伴看完本文一定會有所收獲的!

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問題：理財產(chǎn)品在新金融工具準(zhǔn)則下的分類?

理論依據(jù)：《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量(2017年修訂)》第十六條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將金融資產(chǎn)劃分為以下三類：

(一)以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。

(二)以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。

(三)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，是指企業(yè)如何管理其金融資產(chǎn)以產(chǎn)生現(xiàn)金流量。業(yè)務(wù)模式?jīng)Q定企業(yè)所管理金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的來源是收取合同現(xiàn)金流量、出售金融資產(chǎn)還是兩者兼有。企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，應(yīng)當(dāng)以企業(yè)關(guān)鍵管理人員決定的對金融資產(chǎn)進(jìn)行管理的特定業(yè)務(wù)目標(biāo)為基礎(chǔ)確定。企業(yè)確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，應(yīng)當(dāng)以客觀事實(shí)為依據(jù)，不得以按照合理預(yù)期不會發(fā)生的情形為基礎(chǔ)確定。

金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，是指金融工具合同約定的、反映相關(guān)金融資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)特征的現(xiàn)金流量屬性。

第十七條規(guī)定：金融資產(chǎn)同時符合下列條件的，應(yīng)當(dāng)分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)：

(一)企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)。

(二)該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。

第十八條規(guī)定：金融資產(chǎn)同時符合下列條件的，應(yīng)當(dāng)分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)：

(一)企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)。

(二)該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。

第十九條規(guī)定：按照本準(zhǔn)則第十七條分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)和按照本準(zhǔn)則第十八條分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)之外的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量(2017年修訂)》應(yīng)用指南規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則的規(guī)定對金融資產(chǎn)和金融負(fù)債進(jìn)行會計處理，全面反映金融工具對其財務(wù)報告的影響。企業(yè)在不違反會計準(zhǔn)則中確認(rèn)、計量和報告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行増設(shè)、分拆、合并或簡化會計科目。

3. “交易性金融資產(chǎn)”。本科目核算企業(yè)分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。本科目可按金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”“公允價值變動”等進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)持有的指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)可在本科目下單設(shè)“指定類”明細(xì)科目核算。衍生金融資產(chǎn)在“衍生工具”科目核算。

5. “應(yīng)收票據(jù)”。本科目核算以攤余成本計量的、企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

6. “應(yīng)收賬款”。本科目核算以攤余成本計量的、企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動應(yīng)收取的款項(xiàng)。

12. 將“1501 持有至到期投資”科目改為“1501 債權(quán)投資”。本科目核算企業(yè)以攤余成本計量的債權(quán)投資的賬面余額。本科目可按債權(quán)投資的類別和品種，分別“面值”“利息調(diào)整”“應(yīng)計利息”等進(jìn)行明細(xì)核算。

13. 將“1502 持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目改為“1502 債權(quán)投資減值準(zhǔn)備”。本科目核算企業(yè)以攤余成本計量的債權(quán)投資以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)計提的損失準(zhǔn)備。

14. “1503 其他債權(quán)投資”。本科目核算企業(yè)按照本準(zhǔn)則第十八條分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。本科目可按金融資產(chǎn)類別和品種，分別“成本”“利息調(diào)整”“公允價值變動”等進(jìn)行明細(xì)核算。

15. “1504 其他權(quán)益工具投資”。本科目核算企業(yè)指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。本科目可按其他權(quán)益工具投資的類別和品種，分別“成本”“公允價值變動”等進(jìn)行明細(xì)核算。

理財產(chǎn)品在新金融工具準(zhǔn)則下的核算?

1、對于結(jié)構(gòu)性存款的列報

一般來說結(jié)構(gòu)性存款在新金融工具準(zhǔn)則下是不能分拆的，而且該企業(yè)的結(jié)構(gòu)性存款與利率、匯率、貴金屬或大宗商品行情掛鉤，故不能通過本金加利息的合同現(xiàn)金流量測試(SPPI)，所以就整體指定為以公允價值計量且變動計入當(dāng)期損益(FVTPL)類別的金融資產(chǎn)。當(dāng)然實(shí)質(zhì)上為固定利率的，其期末公允價值可按“本金+按實(shí)質(zhì)上固定利率計算的累計應(yīng)計利息”計算。

2、對于理財產(chǎn)品的列報

對于保本保息類的理財產(chǎn)品等參考定期存款的列報，分類至以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，報表上根據(jù)其原始期限和剩余期限，分別列報為“其他流動資產(chǎn)”、“債權(quán)投資”或“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”;而不保本不保息或保本不保息的理財產(chǎn)品應(yīng)分類為以公允價值計量且變動計入當(dāng)期損益(FVTPL)類別的金融資產(chǎn)，報表上根據(jù)其原始期限和剩余期限，分別列報為“交易性金融資產(chǎn)”、“其他非流動金融資產(chǎn)”、“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”等。

上述理財產(chǎn)品、定期存款等，取得時的原始剩余期限超過一年，但截至資產(chǎn)負(fù)債表日的剩余期限在一年以內(nèi)(含一年)的，其中將于資產(chǎn)負(fù)債表日后一年內(nèi)到期的部分應(yīng)重分類到“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項(xiàng)目列報。

分析過程：由于新金融工具準(zhǔn)則分類的變化，導(dǎo)致原準(zhǔn)則中計入可供出售金融資產(chǎn)的部分理財產(chǎn)品的分類在新舊金融工具準(zhǔn)則產(chǎn)生較大的差異，通過對上述準(zhǔn)則、應(yīng)用指南，對于理財產(chǎn)品的分類應(yīng)在以攤余成本計量的金融資產(chǎn)和以公允價值計量且變動計入當(dāng)期損益(FVTPL)類別的金融資產(chǎn)。

上文內(nèi)容關(guān)于理財產(chǎn)品在新金融工具準(zhǔn)則下的分類?小編就為大家介紹到這了，相信各位財務(wù)看完本文應(yīng)該有了自己的了解，希望對大家有所幫助!如果各位財務(wù)小伙伴看完本文還有什么其他疑問，或想要學(xué)習(xí)更多的財務(wù)知識，歡迎大家掃描底部二維碼進(jìn)群，即可領(lǐng)取相關(guān)的財務(wù)知識資料!