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企業(yè)融資租賃的過程中，會涉及到很多賬務的處理，其中重要的一點就是涉稅問題了。因此，很多小伙伴，對于融資租賃的稅務處理不是很理解，小編今日為了讓大家更加理解有關賬務，整理了詳細的處理方法，希望大家可以參考學習。融資租賃的會計處理和稅務處理怎么做呢?接著看!

企業(yè)融資租賃的過程中，會涉及到很多賬務的處理，其中重要的一點就是涉稅問題了。因此，很多小伙伴，對于融資租賃的稅務處理不是很理解，小編今日為了讓大家更加理解有關賬務，整理了詳細的處理方法，希望大家可以參考學習。融資租賃的會計處理和稅務處理怎么做呢?接著看!

融資租賃的會計處理和稅務處理怎么做

一、 承租人對融資租賃的處理

1. 租賃期開始日

借：固定資產——融資租入固定資產(租賃資產公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值孰低) 未確認融資費用

貸：長期應付款——應付融資租賃款(最低租賃付款額)

★折現(xiàn)率的確定(計算最低租賃付款額的現(xiàn)值時，其折現(xiàn)率可按下列順序確定)

①出租人的租賃內含利率;

②租賃合同規(guī)定的利率;

③同期銀行貸款利率。

2. 初始直接費用的處理——手續(xù)費、律師費、差旅費、印花稅等，計入租入資產價值：

借：固定資產——融資租入固定資產(初始直接費用)

貸：銀行存款等

3. 未確認融資費用分攤的處理——按實際利率法分攤

★未確認融資費用每一期的攤銷額=(每一期的長期應付款的期初余額-未確認融資費用的期初余額)×實際利率

★分攤率的確定：

(1)以出租人的租賃內含利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)、且以該現(xiàn)值作為租賃資產入賬價值的，應當將租賃內含利率作為未確認融資費用的分攤率。

(2)以合同規(guī)定利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)，且以該現(xiàn)值作為租賃資產入賬價值的，應當將合同規(guī)定利率作為未確認融資費用的分攤率。

(3)以銀行同期貸款利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)，且以該現(xiàn)值作為租賃資產入賬價值的，應當將銀行同期貸款利率作為未確認融資費用的分攤率。

(4)以租賃資產公允價值為入賬價值，應當重新計算分攤率。該分攤率是使最低租賃付款額的現(xiàn)值等于租賃資產公允價值的折現(xiàn)率。

★會計處理：

借：長期應付款——應付融資租賃款

貸：銀行存款

借：財務費用

貸：未確認融資費用

4. 租賃資產折舊的計提

★應提折舊總額的確定：

存在擔保余值的：應提折舊總額=融資租入固定資產入賬價值-擔保余值

不存在擔保余值的：應提折舊總額=融資租入固定資產入賬價值

★折舊期間：

①如果能夠合理確定租賃期屆滿時承租人將會取得租賃資產所有權，即可認為承租人擁有該項資產的全部使用壽命，因此應以租賃開始日租賃資產的壽命作為折舊期間;

②如果無法合理確定租賃期屆滿后承租人是否能夠取得租賃資產的所有權，則應以租賃期與租賃資產壽命兩者中較短者作為折舊期間。

★履約成本的會計處理——履約成本發(fā)生時通常直接計入當期損益

借：管理費用等

貸：銀行存款

★或有租金的會計處理——在實際發(fā)生時確認為當期損益

①或有租金以銷售百分比、使用量等為依據(jù)計算的：

借：銷售費用

貸：銀行存款

②或有租金以物價指數(shù)為依據(jù)計算的：

借：財務費用

貸：銀行存款

5. 租賃期滿時的會計處理

(1)返還租賃資產

①存在承租人擔保余值：

借：累計折舊

長期應付款——應付融資租賃款

貸：固定資產——融資租入固定資產

②不存在承租人擔保余值：

借：累計折舊

貸：固定資產——融資租入固定資產

(2)優(yōu)惠續(xù)租租賃資產

①如果承租人行使優(yōu)惠續(xù)租選擇權：視同該項租賃一直存在而作出相應的賬務處理。 ②如果租賃期屆滿時承租人沒有續(xù)租支付的違約金

借：營業(yè)外支出

貸：銀行存款

(3)留購租賃資產

①支付購買價款時：

借：長期應付款——應付融資租賃款

貸：銀行存款

②結轉固定資產所有權：

借：固定資產——生產用固定資產

貸：固定資產——融資租入固定資產

二、 出租人對融資租賃的處理

1. 租賃期開始日

2.未實現(xiàn)融資收益分配的會計處理

3.應收融資租賃款壞賬準備的計提

4.未擔保余值發(fā)生變動的會計處理

5.或有租金的會計處理

6.租賃期滿時的會計處理

……

好了，上述有關融資租賃的會計處理和稅務處理，今天就為大家分享到這里了，篇幅有限;想要咨詢其他問題的，咨詢網頁上的在線答疑老師吧。想要學習做賬的小伙們伴，咨詢右方在線客服來預約免費試學吧，相信會讓大家贏得老板的重用的。