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會(huì)計(jì)行業(yè)中都是會(huì)接觸到各種專業(yè)名詞內(nèi)容以及實(shí)操知識(shí)點(diǎn)的，并且會(huì)計(jì)行業(yè)本身就是一個(gè)需要不斷進(jìn)行學(xué)習(xí)的行業(yè)內(nèi)容，其中最近也有很多會(huì)計(jì)伙伴咨詢小編有關(guān)遠(yuǎn)期結(jié)匯的知識(shí)內(nèi)容，因此為了大家能夠在工作的過(guò)程中更加全面的進(jìn)行實(shí)操內(nèi)容的學(xué)習(xí)，小編今天就主要的為大家整理了有關(guān)遠(yuǎn)期結(jié)匯賬務(wù)處理的知識(shí)內(nèi)容了。

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遠(yuǎn)期外匯合約是指企業(yè)與經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)銀行簽訂的,由銀行按照雙方約定的遠(yuǎn)期匯率在未來(lái)時(shí)期將一種貨幣兌換為另一種貨幣的書面協(xié)定.遠(yuǎn)期外匯合約是我國(guó)出現(xiàn)最早、企業(yè)運(yùn)用最廣的外匯衍生品種.本文主要探討企業(yè)運(yùn)用遠(yuǎn)期外匯合約規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)和投機(jī)套利時(shí)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理.

一、遠(yuǎn)期外匯合約的分類和會(huì)計(jì)處理要解決的問(wèn)題

企業(yè)以外匯遠(yuǎn)期合約的方式進(jìn)行外幣交易的目的一般有套期保值和投機(jī)套利兩種.其中套期保值的合同又可分為以下4種業(yè)務(wù):(1)對(duì)企業(yè)外幣交易中的應(yīng)收、應(yīng)付項(xiàng)目進(jìn)行套期保值;(2)對(duì)外幣約定承諾的套期保值;(3)對(duì)預(yù)期交易的套期保值;(4)對(duì)企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)凈投資的套期保值.而投機(jī)則主要是為博取遠(yuǎn)期匯率與即期匯率之差而取得收益的外幣業(yè)務(wù).外匯遠(yuǎn)期合約的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題主要有:

(1)怎樣確定外匯遠(yuǎn)期合約交易中的利得和損失;

(2)何時(shí)對(duì)外報(bào)告利得和損失.

二、遠(yuǎn)期外匯合約套期保值的會(huì)計(jì)處理

我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)--套期保值》將套期保值分為3種:公允價(jià)值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期.公允價(jià)值套期,是指對(duì)已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債、尚未確認(rèn)的確定承諾,或該資產(chǎn)或負(fù)債、尚未確認(rèn)的確定承諾中可辨認(rèn)部分的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的套期.現(xiàn)金流量套期,是指對(duì)現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的套期,該類現(xiàn)金流量變動(dòng)源于與已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債、很可能發(fā)生的預(yù)期交易有關(guān)的某類特定風(fēng)險(xiǎn),且將影響企業(yè)的損益.境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期,是指對(duì)境外經(jīng)營(yíng)凈投資外匯風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的套期,其中境外經(jīng)營(yíng)凈投資是指企業(yè)在境外經(jīng)營(yíng)凈資產(chǎn)中的權(quán)益份額.

對(duì)這3種套期保值的會(huì)計(jì)處理是不一樣的.公允價(jià)值套期中的套期工具,其公允價(jià)值變動(dòng)的損益直接計(jì)入當(dāng)期損益;被套期項(xiàng)目因被套期風(fēng)險(xiǎn)形成的利得或損失也直接計(jì)入當(dāng)期損益,同時(shí)調(diào)整被套期項(xiàng)目的賬面價(jià)值.現(xiàn)金流量套期工具中的有效套期部分,應(yīng)當(dāng)直接確認(rèn)為所有者權(quán)益,并單列項(xiàng)目反映;無(wú)效套期的部分,直接計(jì)入當(dāng)期損益;被套期項(xiàng)目若為預(yù)期交易,則原來(lái)直接確認(rèn)為所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)損益,在被套期預(yù)期交易影響企業(yè)損益的相同期間轉(zhuǎn)出,計(jì)入當(dāng)期損益.境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期應(yīng)當(dāng)按照類似于現(xiàn)金流量套期來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理.

由于文章的篇幅內(nèi)容有限，因此小編今天就主要的為大家整理這么多有關(guān)遠(yuǎn)期結(jié)匯賬務(wù)處理的實(shí)操知識(shí)內(nèi)容了，各位會(huì)計(jì)伙伴如果還有什么想要學(xué)習(xí)了解的實(shí)操知識(shí)內(nèi)容的話，歡迎各位會(huì)計(jì)伙伴咨詢關(guān)注我們，領(lǐng)取更多實(shí)操處理的免費(fèi)資料包，不斷在會(huì)計(jì)行業(yè)更加全面的學(xué)習(xí)實(shí)操的知識(shí)內(nèi)容。