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企業(yè)由于某種原因造成經(jīng)營(yíng)不善，不得不進(jìn)行重組時(shí)，所涉及的企業(yè)所得稅要怎么進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和賬務(wù)處理呢?詳細(xì)的會(huì)計(jì)分錄又是如何進(jìn)行編制的呢?企業(yè)重組的所得稅處理是很多小伙伴都認(rèn)為難理解的一個(gè)問(wèn)題。今天小編帶來(lái)了相關(guān)案例，希望大家看過(guò)企業(yè)重組的所得稅處理案例解析后，可以獨(dú)立完成做賬!

企業(yè)由于某種原因造成經(jīng)營(yíng)不善，不得不進(jìn)行重組時(shí)，所涉及的企業(yè)所得稅要怎么進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和賬務(wù)處理呢?詳細(xì)的會(huì)計(jì)分錄又是如何進(jìn)行編制的呢?企業(yè)重組的所得稅處理是很多小伙伴都認(rèn)為難理解的一個(gè)問(wèn)題。今天小編帶來(lái)了相關(guān)案例，希望大家看過(guò)企業(yè)重組的所得稅處理案例解析后，可以獨(dú)立完成做賬!

企業(yè)重組的所得稅處理是什么?

企業(yè)重組的所得稅處理是指在稅法規(guī)定范圍內(nèi)的債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的書(shū)面協(xié)議或者法院裁定書(shū)對(duì)債務(wù)人的債務(wù)作出讓步的行為，按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]59號(hào))規(guī)定，其所得稅事項(xiàng)可分三種情況處理：一種是以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù);第二種是將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán);第三種是“差額”結(jié)清債權(quán)債務(wù);因各種情況的性質(zhì)不同，當(dāng)事人雙方在所得稅處理上也不盡相同。

一、以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)

(一)債務(wù)方的所得稅處理

債務(wù)人以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)應(yīng)當(dāng)將其分解為以公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和償還債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)處理：

1、轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的處理

轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的價(jià)值應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值確定，在沒(méi)有其他因素影響的前提下，會(huì)計(jì)處理上應(yīng)以公允價(jià)值登記相關(guān)財(cái)產(chǎn)的收入，以資產(chǎn)的計(jì)稅成本沖減賬面資產(chǎn)價(jià)值(售價(jià)核算的除外)，其公允價(jià)值扣除計(jì)稅成本和相關(guān)稅費(fèi)(增值稅除外)后，如為正數(shù)，應(yīng)將其確定為當(dāng)期所得，如為負(fù)數(shù)，應(yīng)將其確定為當(dāng)期損失。

2、償還債務(wù)的處理

在沒(méi)有其他因素影響的前提下，轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值金額應(yīng)當(dāng)相當(dāng)于支付受讓方債務(wù)的金額，在會(huì)計(jì)上作相關(guān)債務(wù)減少處理?！　±纾耗彻I(yè)加工企業(yè)在籌建時(shí)欠A機(jī)械設(shè)備廠(chǎng)設(shè)備款117萬(wàn)

元，無(wú)貨幣資金支付，經(jīng)協(xié)商用其生產(chǎn)的甲產(chǎn)品償還債務(wù)，該批甲產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格為每件10元，單位生產(chǎn)成本為8元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元，賬務(wù)處理如下：

(1)償還債務(wù)時(shí)：

借：應(yīng)付賬款　117萬(wàn)元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　100萬(wàn)元

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)17萬(wàn)元

(2)確認(rèn)償債損益時(shí)(不考慮應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加及其他間接費(fèi)用因素)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　80萬(wàn)元

貸：庫(kù)存商品——甲產(chǎn)品　80萬(wàn)元

即該企業(yè)用商品償還債務(wù)增加計(jì)稅所得100-80=20萬(wàn)元。

(二)債權(quán)方的所得稅處理

債務(wù)人以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將其分解為以公允價(jià)值購(gòu)入非貨幣性資產(chǎn)和核銷(xiāo)債權(quán)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)處理：

1、購(gòu)入非貨幣性資產(chǎn)的處理

債權(quán)人以公允價(jià)值購(gòu)入債務(wù)人的非貨幣性資產(chǎn)，在沒(méi)有其他因素影響的前提下，會(huì)計(jì)處理上應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值作相關(guān)資產(chǎn)購(gòu)入處理，以不含稅價(jià)格(非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和不允許抵扣的項(xiàng)目除外)作為資產(chǎn)的賬面價(jià)值(售價(jià)核算的除外)，其法定抵扣憑證上注明或依據(jù)其計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額可以用以抵扣當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

2、核銷(xiāo)債權(quán)的處理

在債務(wù)人以非貨幣性資產(chǎn)抵償債務(wù)的情況下，債權(quán)人在沒(méi)有其他因素影響的前提下，應(yīng)當(dāng)在按公允價(jià)值作非貨幣性資產(chǎn)增加的同時(shí)，在財(cái)務(wù)上作相關(guān)債權(quán)核銷(xiāo)處理。

例如：對(duì)上例債權(quán)方的賬務(wù)處理方法為：

(1)購(gòu)入非貨幣性資產(chǎn)時(shí)：

借：庫(kù)存商品或原材料——100萬(wàn)元

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17萬(wàn)元

貸：應(yīng)付賬款——A機(jī)械設(shè)備廠(chǎng)117萬(wàn)元

(2)確認(rèn)核銷(xiāo)債權(quán)時(shí)：

借：應(yīng)付賬款——A機(jī)械設(shè)備廠(chǎng)　117萬(wàn)元

貸：應(yīng)收賬款——A機(jī)械設(shè)備廠(chǎng)　117萬(wàn)元

二、債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)

(一)債務(wù)方的所得稅處理

債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)在沒(méi)有其他因素的影響下，債務(wù)人應(yīng)按債務(wù)金額同時(shí)作股本增加和清償債務(wù)處理。

例如：假如上例某工業(yè)加工企業(yè)賒欠s機(jī)械設(shè)備廠(chǎng)的117萬(wàn)元設(shè)備款經(jīng)協(xié)商作債轉(zhuǎn)股處理，其會(huì)計(jì)分錄是：

借：應(yīng)付賬款——A機(jī)械設(shè)備廠(chǎng)　117萬(wàn)元

貸：實(shí)收資本——A機(jī)械設(shè)備廠(chǎng)　117萬(wàn)元

(二)債權(quán)方的所得稅處理

債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)對(duì)債權(quán)人來(lái)說(shuō)等于把債權(quán)轉(zhuǎn)成了投資，在沒(méi)有其他因素的影響下，債券人應(yīng)按應(yīng)收款項(xiàng)金額同時(shí)作長(zhǎng)期投資增加和核銷(xiāo)債權(quán)業(yè)務(wù)處理。

例如：假如上例s機(jī)械設(shè)備廠(chǎng)將應(yīng)收賬款117萬(wàn)元轉(zhuǎn)為對(duì)某工業(yè)加工企業(yè)的股權(quán)投資時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)收賬款——A機(jī)械設(shè)備廠(chǎng)　117萬(wàn)元

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——A機(jī)械設(shè)備廠(chǎng)　117萬(wàn)元

三、“差額”結(jié)清債權(quán)債務(wù)

債務(wù)重組除上述等價(jià)處置外，有時(shí)還出現(xiàn)非等價(jià)的問(wèn)題，如債權(quán)人承讓或豁免部分債權(quán)、債務(wù)人在以非貨幣性資產(chǎn)償債時(shí)不能夠完全地按價(jià)分割資產(chǎn)而承讓的部分資產(chǎn)、或以債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)時(shí)出現(xiàn)股權(quán)支付金額與相應(yīng)債權(quán)、債務(wù)不符時(shí)，都應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行處理。

(一)債務(wù)人的處理方法

(二)債權(quán)人的處理方法

四、債務(wù)重組可享受的稅收優(yōu)惠政策

五、尚須注意的幾個(gè)問(wèn)題

…………

好了，看到這里，上述有關(guān)企業(yè)重組的所得稅處理案例解析，由于文章篇幅有限，就整理到這里了。對(duì)上述內(nèi)容還存在疑問(wèn)的，可以咨詢(xún)?cè)诰€(xiàn)答疑老師。想要領(lǐng)取會(huì)計(jì)人員常用做賬資料的，掃描文章底部二維嗎免費(fèi)領(lǐng)取吧，還可以免費(fèi)試學(xué)做賬實(shí)操的培訓(xùn)課程視頻哦!