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現(xiàn)如今有很多股份制有限公司在經(jīng)濟(jì)市場得到不斷地發(fā)展。既然是股份制有限公司，那么股東的股權(quán)就是一定有的。當(dāng)發(fā)生股東變更或者要進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，公司的所得稅要怎么進(jìn)行處理呢?這個(gè)問題是值得大家進(jìn)行思考的。對此感興趣的小伙伴，我們一起來了解股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅納稅調(diào)整吧。

現(xiàn)如今有很多股份制有限公司在經(jīng)濟(jì)市場得到不斷地發(fā)展。既然是股份制有限公司，那么股東的股權(quán)就是一定有的。當(dāng)發(fā)生股東變更或者要進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，公司的所得稅要怎么進(jìn)行處理呢?這個(gè)問題是值得大家進(jìn)行思考的。對此感興趣的小伙伴，我們一起來了解股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅納稅調(diào)整吧。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的相關(guān)事宜

企業(yè)持有的股權(quán)屬于企業(yè)持有的一項(xiàng)資產(chǎn)，問題所述企業(yè)將全資子公司股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓給另外一家全資子公司，屬于資產(chǎn)捐贈，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)借記“營業(yè)外支出”，貸記“長期股權(quán)投資”。

企業(yè)所得稅處理時(shí)涉及兩個(gè)調(diào)整：

一是視同轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的處理。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)將財(cái)產(chǎn)用于捐贈，應(yīng)當(dāng)視同轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)。公司應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓股權(quán)損益(公允價(jià)減賬面價(jià)值)。

二是不符合規(guī)定的資產(chǎn)捐贈的處理。企業(yè)的股權(quán)捐贈不屬于《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)公益性捐贈股權(quán)有關(guān)財(cái)務(wù)問題的通知》(財(cái)企[2009]213號)中提到的公益性捐贈，按照《企業(yè)所得稅法》第九條和第十條(五)的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈以外的捐贈支出不得稅前扣除，公司要將計(jì)入“營業(yè)外支出”的部分進(jìn)行納稅調(diào)增處理。

公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得稅應(yīng)該怎樣進(jìn)行稅務(wù)處理?

一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅處理情況如下：

1、企業(yè)在一般的股權(quán)(包括轉(zhuǎn)讓股票或股份)買賣中，應(yīng)該按《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》(國稅發(fā)(2000)118號，廢止)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)當(dāng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤或累計(jì)盈余公積金應(yīng)確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，不得確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得;

2、企業(yè)進(jìn)行清算或者轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股95%以上的企業(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務(wù)問題的暫行規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)(1998)97號，廢止)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。投資方應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得。為避免對稅后利潤重復(fù)征稅，影響企業(yè)改組活動，在計(jì)算投資方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，允許從轉(zhuǎn)讓收入中減除上述股息性質(zhì)的所得;

3、按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會計(jì)制度>需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)(2003)45號)第三條規(guī)定，企業(yè)已提取減值、跌價(jià)或者壞帳準(zhǔn)備的資產(chǎn)，如果有關(guān)準(zhǔn)備在申報(bào)納稅時(shí)已調(diào)增應(yīng)納稅所得，轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷的相關(guān)準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)允許作相反的納稅調(diào)整。因此，企業(yè)清算或者轉(zhuǎn)讓子公司(或獨(dú)立核算的分公司)的全部股權(quán)時(shí)，被清算或被轉(zhuǎn)讓企業(yè)應(yīng)按過去已沖銷并調(diào)增應(yīng)納稅所得的壞帳準(zhǔn)備等各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的數(shù)額，相應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得，增加未分配利潤，轉(zhuǎn)讓人(或投資方)按享有的權(quán)益份額確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得。

二、企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得和損失的所得稅處理

1、企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或者損失是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅;

2、企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失，可在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得的，超過的部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

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